一、《公告》是在什么背景下出臺的?
2005年和2015年,稅務(wù)總局分別制發(fā)《關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔2005〕179號,以下簡稱《通知》)和《關(guān)于發(fā)布 的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第98號),統(tǒng)一了全國稅收執(zhí)法文書式樣和稅務(wù)部門征收社會保險費及其他基金規(guī)費的執(zhí)法文書式樣,對規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為、推動嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法發(fā)揮了重要作用。但隨著稅務(wù)執(zhí)法內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化,部分稅務(wù)執(zhí)法文書已不適應(yīng)當(dāng)前需要。主要體現(xiàn)在:
一是需要與相關(guān)法律法規(guī)做好銜接。近年來,《中華人民共和國行政處罰法》(以下簡稱《行政處罰法》)等法律法規(guī)相繼修訂完善,《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》也隨之修改為《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》),稅務(wù)執(zhí)法文書相關(guān)內(nèi)容需要進行相應(yīng)調(diào)整。
二是需要根據(jù)稅務(wù)執(zhí)法實際優(yōu)化完善。當(dāng)前使用的部分稅務(wù)執(zhí)法文書,由于自發(fā)布以來長期未修訂,其中一些內(nèi)容已不能適應(yīng)稅務(wù)執(zhí)法實際,需要進一步完善優(yōu)化,防范執(zhí)法風(fēng)險。
二、《公告》中文書修訂的基本思路是什么?
本次文書修訂堅持問題導(dǎo)向,一方面,做好與《行政處罰法》《行政強制法》以及《規(guī)定》的銜接。另一方面,以此為契機,結(jié)合稅務(wù)執(zhí)法實踐遇到的問題,對部分文書予以完善優(yōu)化。
三、《公告》的重點內(nèi)容是什么?
《公告》附件共有33個稅務(wù)執(zhí)法文書,重點修訂了以下內(nèi)容:
一是根據(jù)《行政處罰法》以及《規(guī)定》調(diào)整執(zhí)法文書引用依據(jù)的序號。
二是根據(jù)《行政處罰法》調(diào)整執(zhí)法文書的具體內(nèi)容:將《稅務(wù)行政處罰事項告知書》《社會保險費行政處罰事項告知書》中聽證提出時間改為“行政機關(guān)告知后五日內(nèi)提出”;《不予稅務(wù)行政處罰決定書》的使用說明增加“初次違法且危害后果輕微并及時改正的”,即首違不罰的情形;調(diào)整《稅務(wù)行政處罰決定書(簡易)》《社會保險費行政處罰決定書(簡易)》簡易處罰標(biāo)準(zhǔn),將標(biāo)準(zhǔn)分別提高到公民200元,法人或者其他組織3000元。
三是根據(jù)《行政強制法》第二十四條、三十一條、三十七條的規(guī)定,在《稅收保全措施決定書》《稅收強制執(zhí)行決定書》中增加稅務(wù)機關(guān)說明理由的內(nèi)容。
四是修改部分文書名稱。將《稅務(wù)檢查通知書(二)》改名為《稅務(wù)協(xié)助檢查通知書》。修改后更加符合該文書的實際使用場景,有利于減少歧義和誤讀。同時,考慮到社會保險費與稅收的執(zhí)法依據(jù)各不相同,為了便于相互區(qū)分,對以下文書名稱進行修改:將社會保險費的《行政處罰事項告知書》修改為《社會保險費行政處罰事項告知書》,《行政處罰決定書(通用)》修改為《社會保險費行政處罰決定書》。
五是將《稅務(wù)行政處罰決定書》《不予稅務(wù)行政處罰決定書》《社會保險費行政處罰決定書》中“違法事實”修改為“違法事實及證據(jù)”,進一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法。
六是將《責(zé)令限期改正通知書》中限期改正截止日期改為可選項,可選擇填寫“限你(單位)于___年___月___日前___”,也可選擇填寫“限你(單位)于收到該文書之日起___日內(nèi)___”,解決郵寄送達方式下,由于郵寄時間不可控,導(dǎo)致納稅人難以在限改期內(nèi)改正等問題。
七是將《涉嫌犯罪案件移送書》法律依據(jù)的填寫形式改為開放式、填空型。目前《涉嫌犯罪案件移送書》法律依據(jù)是《稅收征管法》第七十七條,不能滿足稽查局所有的移送情形,若涉及虛開增值稅發(fā)票,則應(yīng)當(dāng)引用《發(fā)票管理辦法》第三十七條等規(guī)定。此外,《不予稅務(wù)行政處罰決定書》《解除稅收保全措施決定書》也做了類似處理。
八是在《稅收保全措施決定書》增加了凍結(jié)和查封、扣押的截止日期。將原“從___年___月___日起”改為“從___年___月___日至___年___月___日”,并在使用說明中細化了強制期限的填寫要求。
九是增加部分文書的內(nèi)容要素。增加地址要素,在《稅務(wù)行政處罰決定書》《稅收保全措施決定書》《稅收強制執(zhí)行決定書》《社會保險費行政處罰決定書》等文書中列明地址;增加證據(jù)要素,在《稅務(wù)行政處罰決定書》《不予稅務(wù)行政處罰決定書》《社會保險費行政處罰決定書》增加列明證據(jù)的要求;增加納稅人識別號,在文書中增加統(tǒng)一社會信用代碼或有效身份證件號碼。
十是《公告》還對部分稅務(wù)執(zhí)法文書的文字表述、依據(jù)、使用說明等細節(jié)方面進行了優(yōu)化完善。
四、《公告》何時開始施行?
本《公告》自2021年8月11日起與《規(guī)定》同步施行。
鏈接:《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執(zhí)法文書的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第23號)