答:(1)專(zhuān)業(yè)分包方與施工企業(yè)為不同的法人主體,施工企業(yè)支付專(zhuān)業(yè)分包隊(duì)工程款時(shí),需要對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(一般納稅人11%,小規(guī)模納稅人3%),以此來(lái)取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,如果施工企業(yè)調(diào)撥材料給專(zhuān)業(yè)分包隊(duì),并在驗(yàn)工計(jì)價(jià)中反映了這部分材料的價(jià)值的情況下屬于銷(xiāo)售行為,需要給專(zhuān)業(yè)分包隊(duì)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并按17%的稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,而且是就地繳納增值稅;勞務(wù)分包,如果是勞務(wù)公司,施工企業(yè)支付款項(xiàng)時(shí),對(duì)方需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,以此來(lái)取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;給予勞務(wù)分包方的材料,做材料銷(xiāo)售處理,并按17%的稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
(2)施工企業(yè)與專(zhuān)業(yè)分包、勞務(wù)分包方簽訂施工合同時(shí),對(duì)于像鋼材、水泥等能夠取得17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的主材,如果約定由施工企業(yè)提供材料給分包方(即甲方供料),對(duì)材料不予以計(jì)價(jià),此時(shí)施工企業(yè)可以抵扣17%的材料進(jìn)項(xiàng)稅額,而如由分包方采購(gòu)材料隨后開(kāi)具發(fā)票給施工企業(yè),則只能抵扣11%的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以可以考慮甲供材模式以增加6%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,降低稅負(fù)。
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