一、《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第5號,以下簡稱5號公告)實施后,物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策有變化嗎?
答:為支持物流業(yè)健康發(fā)展,財政部、稅務總局制發(fā)了5號公告,明確自2023年1月1日至2027年12月31日,對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
5號公告是對2022年底到期的《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2020年第16號)的延續(xù),政策內(nèi)容也與此前保持一致。符合條件的納稅人可繼續(xù)享受優(yōu)惠。
二、我單位將自有土地出租給物流企業(yè),用于大宗商品倉儲,可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?
答:根據(jù)5號公告,享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的主體,既包括自用或出租大宗商品倉儲設施用地的物流企業(yè),也包括將大宗商品倉儲設施用地出租給物流企業(yè)的單位或個人。
你單位將自有土地出租給物流企業(yè)用于大宗商品倉儲,如果占地面積、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定,可以享受稅收優(yōu)惠。
三、我單位是從事運輸業(yè)務的企業(yè),營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍包括“道路貨物運輸”,可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?
答:5號公告所稱物流企業(yè),應同時符合三個條件:一是在經(jīng)營范圍方面,至少從事倉儲或者運輸一種經(jīng)營業(yè)務,為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務;二是在責任能力方面,實行獨立核算、獨立承擔民事責任;三是在注冊登記方面,在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。
你單位符合上述物流企業(yè)的條件,如果占地面積、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定,可以享受稅收優(yōu)惠。
四、我單位是一家倉儲企業(yè),自有倉儲設施占地8000平方米,用于存放玉米種子,可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?
答:5號公告所稱大宗商品倉儲設施用地,應同時符合兩個條件:一是同一倉儲設施占地面積應在6000平方米及以上;二是主要用于存儲糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。
你單位倉儲設施用地的面積、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定,可以享受優(yōu)惠。
五、我單位是專業(yè)物流企業(yè),利用自有土地在城南和城北各建有一處倉儲設施,主要用于儲存鋼材、水泥等工業(yè)原材料,城北的倉儲設施占地3000平方米,城南的倉儲設施占地7000平方米,可以享受稅收優(yōu)惠嗎?
答:根據(jù)5號公告,“同一”倉儲設施占地面積在6000平方米及以上的,才能享受優(yōu)惠。
你單位的倉儲設施分散在兩地,應當分開判斷是否符合優(yōu)惠條件。位于城北的倉儲設施占地3000平方米,未達到5號公告規(guī)定的面積標準,無法適用該政策;位于城南的倉儲設施占地7000平方米,符合5號公告規(guī)定,可以享受優(yōu)惠。
六、我單位是專業(yè)物流企業(yè),占地9000平方米,自有倉儲設施主要用于儲存蔬菜、水果等農(nóng)產(chǎn)品,其中,倉房占地6500平方米,道路、裝卸搬運區(qū)域占地1500平方米,辦公、生活區(qū)用地1000平方米。我公司可以享受優(yōu)惠的面積有多少?
答:根據(jù)5號公告,倉儲設施用地,包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地,不屬于公告規(guī)定的減稅范圍,應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
你公司倉房6500平方米用地,以及道路、裝卸搬運區(qū)域1500平方米用地,屬于政策規(guī)定的大宗商品倉儲設施用地,可以享受稅收優(yōu)惠;辦公、生活區(qū)用地1000平方米,不屬于政策規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
七、我公司是增值稅小規(guī)模納稅人,享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的同時,是否可以疊加享受“六稅兩費”優(yōu)惠?
答:根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號)的規(guī)定,2022年1月1日至2024年12月31日,省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調控需要,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費”。納稅人享受其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策。
你公司在享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的基礎上,可以疊加享受“六稅兩費”優(yōu)惠。
八、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,倉儲設施占地面積8000平方米,所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準為每平米5元人民幣。2023年我公司就倉儲設施用地應當繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅?
答:根據(jù)5號公告,符合優(yōu)惠條件的物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
你公司就倉儲設施用地2023年應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=倉儲設施用地面積×城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準×(1-50%)=8000×5×(1-50%)=20000元。
九、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,但是在5號公告發(fā)布前,已經(jīng)全額申報繳納了2023年1月、2月的城鎮(zhèn)土地使用稅,可以退還已繳納稅款嗎?
答:5號公告規(guī)定,物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起繼續(xù)實施,納稅人在本公告印發(fā)之日前已繳納的應予減征的稅款,在以后應繳稅款中抵減或者予以退還。因此,你公司在本公告印發(fā)前多繳的稅款,可在以后應繳稅款中抵減或者向稅務機關申請予以退還。
十、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,應如何辦理減免稅申報?需要提供什么證明資料?
答:5號公告明確,納稅人享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠,應按規(guī)定進行減免稅申報,并將不動產(chǎn)權屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
你公司可在本地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限內(nèi),通過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道進行減免稅申報,但需根據(jù)5號公告的規(guī)定,將相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>
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