各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》(國家稅務總局令第20號,以下簡稱《辦法》)已經(jīng)國家稅務總局2009年第2次局務會議審議通過,并將于2010年7月1日開始施行。為做好《辦法》貫徹落實工作,現(xiàn)將有關事項通知如下:
一、提高認識,將貫徹落實《辦法》列上重要的議事日程
為適應全面建設小康社會的新形勢和依法治國的進程,國務院于2004年3月22日發(fā)布了《全面推進依法行政實施綱要》(以下簡稱《綱要》)?!毒V要》要求,各級政府及政府各部門要進一步提高制度建設質(zhì)量,不斷推進依法行政。稅收規(guī)范性文件,是各級稅務機關貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的重要手段,是基層稅務機關執(zhí)法的重要依據(jù),在稅收執(zhí)法中發(fā)揮著重要的作用。改進和完善稅收規(guī)范性文件制定管理制度、機制,有利于減少稅收規(guī)范性文件制定管理的隨意性,實現(xiàn)稅收執(zhí)法依據(jù)的規(guī)范、統(tǒng)一。為貫徹落實《綱要》,提高稅務機關制度建設質(zhì)量,總局于2005年制定出臺了《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收規(guī)范性文件管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]201號),并于2006年3月1日開始施行。在總結國稅發(fā)[2005]201號文件試行經(jīng)驗的基礎上,總局以規(guī)章形式制定出臺了《辦法》。
制定實施《辦法》,是稅務機關貫徹落實《綱要》的重要舉措,對加強和規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定管理,改進稅收執(zhí)法,防范執(zhí)法風險,維護納稅人合法權益,推進稅務機關依法行政具有十分重要的意義。各級稅務機關要高度重視,將貫徹落實《辦法》作為稅務機關當前推進依法行政的一項重要工作列上議事日程,以貫徹落實《辦法》為契機,全面提升稅務機關制度建設質(zhì)量。要深刻認識到,貫徹落實《辦法》是一項全局性工作,領導干部以及辦公室、政策法規(guī)部門和業(yè)務主管部門都要切實負起責任,認真學習,精心部署,采取有效措施,確?!掇k法》的各項規(guī)定落到實處,收到實效。要創(chuàng)造條件,支持政策法規(guī)部門開展稅收規(guī)范性文件合法性審核、備案和清理等工作,尤其要確保人員配置能夠適應相關工作需要。
二、加強培訓,全面掌握《辦法》的立法意圖和主要內(nèi)容
各級稅務機關要認真組織學習和培訓工作,使廣大稅務干部能夠全面掌握和準確理解《辦法》的制定背景、立法意圖以及《辦法》確立的基本規(guī)則、主要程序和技術規(guī)范等內(nèi)容,從源頭上提高稅收規(guī)范性文件起草和審核質(zhì)量。為便于各地稅務機關開展培訓和輔導工作,總局正在組織編寫《〈稅收規(guī)范性文件管理辦法〉條文釋義》(以下簡稱《釋義》),并將于5月中下旬下發(fā)各地稅務機關。各級稅務機關要按照《辦法》規(guī)定,結合《釋義》內(nèi)容,采取多種形式,廣泛開展培訓和輔導工作。領導干部要帶頭學習,發(fā)揮表率作用;辦公室、政策法規(guī)和業(yè)務主管部門工作人員作為培訓重點,要認真學習《辦法》的制度規(guī)定,并自覺加以貫徹執(zhí)行;政策法規(guī)部門要在培訓、輔導中做好協(xié)調(diào)和服務工作,注重培養(yǎng)師資力量;教育培訓部門要在培訓中發(fā)揮主渠道作用,在各類業(yè)務培訓班中增加相應的課程。各級稅務機關要深入做好宣傳工作,使廣大納稅人了解《辦法》的精神和實質(zhì),充分行使民主權和監(jiān)督權,在稅收規(guī)范性文件制定管理過程中積極進言獻策,有效實施監(jiān)督,切實維護自身權益。
三、精心準備,做好《辦法》施行前的各項基礎性工作
與國稅發(fā)[2005]201號文件及現(xiàn)行做法相比,《辦法》在文種文號、發(fā)文形式、施行時間等制度機制方面有較大調(diào)整和創(chuàng)新。為確保新舊制度順利銜接和《辦法》的有效施行,各級稅務機關要精心籌劃,做好《辦法》施行前的各項準備工作。一是要根據(jù)《辦法》規(guī)定,結合本機關工作實際,制定具體的實施辦法和工作規(guī)程,細化有關規(guī)定,增加可操作性。二是要在《辦法》正式施行之前,開展調(diào)研,了解情況,發(fā)現(xiàn)問題,并及時提出解決問題的方案。在準備工作中,政策法規(guī)部門要發(fā)揮牽頭、協(xié)調(diào)作用,辦公室、電子稅務中心等部門要做好配合,確保各項工作扎實開展、有序進行。
四、認真執(zhí)行,嚴格遵守《辦法》的制度規(guī)定
《辦法》確立了“權力有限、規(guī)則有效、程序制約、管理規(guī)范、監(jiān)督有力”的制度機制,各級稅務機關要認真遵守,確保稅收規(guī)范性文件合法、有效。要重點抓好以下制度的貫徹落實:
(一)公布稅收規(guī)范性文件,必須使用公告形式。公告沒有主送機關和抄送機關,也沒有秘密等級和緊急程度,更不需要由基層稅務機關層層轉發(fā)。機關標識為×××國家(地方)稅務局公告,套紅頭。文件字號按局領導簽發(fā)日期所屬年度順序編排。國家稅務總局公告格式詳見附件。
內(nèi)部管理事項與對納稅人有普遍約束力的事項應分別行文。確實難以分別行文的,只要該文件涉及到納稅人的權利義務,就應使用公告形式。
對特定納稅人的特定事項所做的個案答復,可以不采用公告形式,并稱批復;但是,需要抄送本轄區(qū)的批復,必須以公告形式公布,不得稱批復。
(二)制定稅收規(guī)范性文件,必須經(jīng)政策法規(guī)部門進行合法性審核。業(yè)務主管部門起草稅收規(guī)范性文件,必須送經(jīng)政策法規(guī)部門進行合法性審核。有條件的稅務機關,可以在OA辦公系統(tǒng)中建立相關機制,即未經(jīng)政策法規(guī)部門進行合法性審核的稅收規(guī)范性文件,無法向下一環(huán)節(jié)流轉。政策法規(guī)部門在開展合法性審核時,要認真負責,嚴格把關,并注意與起草部門進行溝通協(xié)調(diào)。要逐步建立政策法規(guī)部門提前介入機制,為各業(yè)務部門提供優(yōu)質(zhì)的法律服務。
(三)遵守《辦法》有關施行時間的規(guī)定。稅收規(guī)范性文件應當自公布之日起30日后施行;對公布后不立即施行有礙執(zhí)行的,可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日內(nèi)的任何時日開始施行。制定機關應當認真遵守這一規(guī)定,不得濫用特殊情形和特別規(guī)定,確保基層稅務機關與納稅人在執(zhí)行和遵從時能有足夠的預期。實施機關需要對上級稅收規(guī)范性文件做出補充規(guī)定的,應當單獨制定公告,并在上級稅收規(guī)范性文件生效之前出臺,同步施行。
(四)積極開展文件清理。各級稅務機關要根據(jù)《辦法》要求,建立健全稅收規(guī)范性文件清理工作長效機制,將日常清理與定期清理相結合。尤其要注重日常清理工作,業(yè)務主管部門在起草稅收規(guī)范性文件時,應當明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號及條款內(nèi)容;同時,對重復規(guī)定進行歸并、整合。對定期清理中發(fā)現(xiàn)的問題,制定機關要分別情況給予不同處理,并及時公布清理結果。
(五)認真做好備案審查工作。各級稅務機關要按照《綱要》有關“有件必備、有備必查、有錯必糾”的要求,認真做好稅收規(guī)范性文件備案審查工作。制定機關要通過OA辦公系統(tǒng)向上一級稅務機關報送稅收規(guī)范性文件和文件目錄的電子版。接受備案的稅務機關要認真開展審查。在審查過程中,政策法規(guī)部門和各業(yè)務主管部門要分工協(xié)作,密切配合,尤其要倚重業(yè)務主管部門的專業(yè)特長和資源優(yōu)勢。稅收規(guī)范性文件備案審查應當來件即審,確因人員短缺等原因無法做到隨來隨審的,也應當在一定時間內(nèi)開展集中審查。對發(fā)現(xiàn)的問題要予以糾正,對備案審查結果要按年度予以通報。
(六)探索建立有關稅收規(guī)范性文件管理新機制。各地稅務機關要按照《辦法》要求,探索建立稅收規(guī)范性文件后評估工作機制、異議處理機制,為進一步完善稅收規(guī)范性文件制定管理工作積累經(jīng)驗。
五、強化檢查,確保《辦法》規(guī)定落到實處
各級稅務機關要加強領導,明確責任,強化檢查,確保《辦法》得到有效施行。上級稅務機關要加強對下級稅務機關貫徹落實《辦法》情況的監(jiān)督檢查,一級抓一級,層層抓落實。要將《辦法》執(zhí)行情況作為依法行政考核和稅收執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容,對貫徹落實不力、不遵守制定規(guī)則和制定程序、違規(guī)出臺稅收規(guī)范性文件的稅務機關要進行通報批評,必要時,依法依紀追究責任。
各地稅務機關在貫徹落實《辦法》中遇到情況和問題時,應及時向總局(政策法規(guī)司)反映。
附件:國家稅務總局公告格式
國家稅務總局
二○一○年六月一日
來源:國家稅務總局