國家稅務總局

關于進一步做好“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作的意見

國稅發(fā)[2010]59號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
    為更好地貫徹落實黨中央國務院做出的加快實施“走出去”戰(zhàn)略的重大決策，進一步做好我國企業(yè)境外投資經(jīng)營稅收服務與管理工作，現(xiàn)提出如下意見：
    一、進一步提高對“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作重要性的認識
    鼓勵我國企業(yè)“走出去”，利用國際、國內(nèi)兩種資源和兩個市場，拓展國民經(jīng)濟發(fā)展空間，是中央做出的重大戰(zhàn)略決策。黨的十七大報告指出：堅持對外開放的基本國策，把“引進來”和“走出去”更好結合起來。最近，胡錦濤總書記在省部級主要領導干部貫徹落實科學發(fā)展觀加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變專題研討班上指出：加快實施“走出去”戰(zhàn)略，不斷提高開放型經(jīng)濟水平。為貫徹落實中央的戰(zhàn)略部署，2010年全國稅務工作會議提出：加大對“走出去”企業(yè)的稅收政策支持力度。各地稅務機關應進一步提高對加快實施“走出去”戰(zhàn)略重要意義的認識，按照總局的工作要求，進一步做好對我國企業(yè)境外投資經(jīng)營的稅收服務與管理工作，服從和服務于“走出去”戰(zhàn)略的工作大局。
    二、做好“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作的主要內(nèi)容
    （一）完善稅收政策
    1．在企業(yè)所得稅方面，對于“走出去”企業(yè)的境外所得稅收抵免，應根據(jù)稅法和《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的規(guī)定，進一步明確相關政策，盡快制定具體的稅收抵免操作指南。
    2．在進出口稅收方面，要進一步完善與企業(yè)境外投資有關的出口退稅政策，加大對境外投資企業(yè)的政策支持力度。
    3．在其他稅收方面，要研究完善個人所得稅法，解決企業(yè)境外投資中涉及的有關個人所得稅問題；根據(jù)企業(yè)境外提供服務的特點，研究完善有關的營業(yè)稅政策，避免重復征稅。
    （二）加強宣傳輔導
    1．完善網(wǎng)站建設。應進一步完善我國企業(yè)境外投資稅收服務指南，在稅務總局網(wǎng)站設立各地稅務機關的網(wǎng)絡服務窗口，及時更新包括稅收協(xié)定、境外投資稅收政策和管理措施、外國稅收制度與征管法規(guī)、稅收爭議的解決與應對措施在內(nèi)的有關內(nèi)容。
    2．政策宣傳咨詢。各地稅務機關要多渠道宣傳稅收政策和提供咨詢，充分利用網(wǎng)站、報紙、刊物、“12366”稅收服務熱線、辦稅服務廳等載體，拓寬稅收宣傳和涉稅信息的發(fā)布途徑，更好地為企業(yè)境外投資提供全方位、多領域的稅收政策指引。
    3．稅收問題輔導。各地稅務機關要加強對我國境外投資企業(yè)的稅收輔導，建立有效的境外投資企業(yè)涉稅問題信息反饋機制，根據(jù)不同企業(yè)境外投資的特點，提高稅收服務的針對性和實效性。對于普遍性問題，應在納稅服務熱線提供可隨時查詢到的答案；對于不具有普遍性的問題，應在準確把握的基礎上給出有針對性的解答，暫時不能解答的，應盡快研究或報上級稅務機關。
    （三）規(guī)范稅收管理
    1．服務與管理有機結合。各地稅務機關要加強和規(guī)范境外投資企業(yè)管理，幫助企業(yè)防范稅收風險，促進企業(yè)境外投資健康發(fā)展。
    2．掌握基礎信息。各地稅務機關要通過各種渠道了解本地區(qū)企業(yè)在境外投資的情況，建立企業(yè)境外投資信息檔案，并及時更新，為做好稅收服務與管理打好基礎。
    3．完善征管措施。各地稅務機關要進一步加強對“走出去”企業(yè)的納稅登記、境外所得申報、稅款繳納和抵免、關聯(lián)交易申報、轉讓定價調(diào)整和同期資料準備的稅收管理，同時引導企業(yè)自覺遵守投資目的地國家或地區(qū)的法律法規(guī)，防范國內(nèi)和國外的稅法遵從風險。
    4．政策執(zhí)行到位。各地稅務機關要切實執(zhí)行促進企業(yè)境外投資的有關稅收政策，特別是關于境外所得稅收抵免和進出口退稅等方面的規(guī)定，規(guī)范具體操作規(guī)程，增加確定性，減輕企業(yè)稅收負擔。
    （四）做好協(xié)定工作
    1．稅收協(xié)定的談簽。稅收協(xié)定是協(xié)調(diào)國家間稅收管轄權的法律依據(jù)，其主要目的是避免重復征稅、促進國際經(jīng)濟合作。各地稅務機關應及時了解企業(yè)在稅收協(xié)定談簽方面的需求，對于“走出去”企業(yè)希望中國與其投資目的地國家或地區(qū)談簽稅收協(xié)定的，各地要及時向稅務總局反應，為稅務總局制訂稅收協(xié)定談簽計劃提供依據(jù)。
    2．稅收協(xié)定的解釋。各地稅務機關要根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定和稅務總局關于稅收協(xié)定條款的解釋，做好對企業(yè)的稅收協(xié)定宣傳和輔導工作，使稅收協(xié)定各條款的具體內(nèi)容切實為企業(yè)所熟悉、掌握和使用。對于企業(yè)提出的有關問題，應認真研究并及時解答，不清楚的應盡快上報稅務總局予以明確。
    3．居民身份證明的開具。各地稅務機關要進一步做好中國稅收居民身份證明開具工作，使“走出去”企業(yè)能夠在外國及時享受到有關稅收協(xié)定待遇。各地要根據(jù)稅務總局關于開具稅收居民身份證明的規(guī)定，認真做好申請的受理、居民身份的確認、證明的開具和統(tǒng)計匯總工作。企業(yè)投資目的地國家或地區(qū)對稅收居民身份證明的開具有不同要求的，各地應及時研究解決，以保證“走出去”企業(yè)及時享受到應有的稅收協(xié)定待遇。
    4．跨國稅收爭議的解決。各地稅務機關要主動向納稅人宣傳、解釋稅收協(xié)定相關條款以及稅務總局關于我國居民（國民）提起稅務相互協(xié)商程序的規(guī)定。對于我國企業(yè)認為外國稅務機關違反稅收協(xié)定規(guī)定進行征稅而提起相互協(xié)商的，各地要及時為企業(yè)辦理申請受理、初審、上報等手續(xù)，以便稅務總局盡快與對方進行協(xié)商。在相互協(xié)商過程中，各地稅務機關應根據(jù)稅務總局的要求提供必要的協(xié)助。
    三、做好“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作的幾點要求
    （一）加強領導，明確責任。對“走出去”企業(yè)的稅收服務與管理，涉及稅務機關內(nèi)部多個部門。各地稅務機關要從稅收服務于國家對外開放大局的高度出發(fā)，高度重視，加強領導，協(xié)調(diào)部門職責，明確分工合作。國際稅務管理部門應切實承擔起牽頭職責，各相關部門應積極配合，共同做好工作。
    （二）部門配合，主動協(xié)調(diào)。各地稅務機關要主動聯(lián)系商務、發(fā)改委等部門，加強部門協(xié)調(diào)和溝通，實現(xiàn)信息共享，建立有效聯(lián)動機制，將稅收服務與管理結合起來，更好地促進我國企業(yè)境外投資與經(jīng)營。
    （三）不斷總結，完善服務。各地稅務機關要采取措施，掌握所管轄企業(yè)境外投資經(jīng)營、境外取得所得和納稅等情況，并在此基礎上有針對性地進行統(tǒng)計分析，根據(jù)企業(yè)境外投資特點、發(fā)展變化趨勢以及稅收風險，研究完善相關稅收政策、稅收征管以及稅收服務，探索有效服務方法和手段，不斷提高對“走出去”企業(yè)稅收服務與管理工作水平。

國家稅務總局
二○一○年六月十日
    

來源：國家稅務總局