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      國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào) – 關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告
      發(fā)布日期:2015-6-18

      國家稅務(wù)總局

      關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告

      國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)

        為貫徹落實(shí)國務(wù)院行政審批制度改革精神,進(jìn)一步做好減免稅管理有關(guān)工作,現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂后的《稅收減免管理辦法》予以發(fā)布,自2015年8月1日起施行。
        特此公告。
                         

      國家稅務(wù)總局
      2015年6月8日

      稅收減免管理辦法

      第一章 總 則

        第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對(duì)減免稅的規(guī)定,制定本辦法。
        第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象,給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施,包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財(cái)政部門辦理的減免稅。
        第三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則,規(guī)范減免稅管理,及時(shí)受理和核準(zhǔn)納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)。
        第四條 減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。
        第五條 納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅,應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料,提出申請(qǐng),經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的,納稅人不得享受減免稅。
        納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì),并履行規(guī)定的備案手續(xù)。
        第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇,但是未享受而多繳稅款的,納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅,要求退還多繳的稅款。
        第七條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

      第二章 核準(zhǔn)類減免稅的申報(bào)和核準(zhǔn)實(shí)施

        第八條 納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類減免稅的,應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng),并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。
        納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
        第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng),應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理:
       ?。ㄒ唬┥暾?qǐng)的減免稅項(xiàng)目,依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理;
       ?。ǘ┥暾?qǐng)的減免稅材料存在錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正;
       ?。ㄈ┥暾?qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人;
       ?。ㄋ模┥暾?qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的,應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。
        第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng),應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
        第十一條 減免稅的審核是對(duì)納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核,不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。
        第十二條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的,應(yīng)當(dāng)說明理由,并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。
        第十三條 納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后,所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。


      第三章 備案類減免稅的申報(bào)和備案實(shí)施

        第十四條 備案類減免稅的實(shí)施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則,要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案,也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。
        第十五條 納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的,應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi),報(bào)送以下資料:
       ?。ㄒ唬┝忻鳒p免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等;
       ?。ǘp免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。
        納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
        第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提請(qǐng)的減免稅備案,應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理:
        (一)備案的減免稅材料存在錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正;
       ?。ǘ﹤浒傅臏p免稅材料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人;
       ?。ㄈ﹤浒傅臏p免稅材料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的,應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。
        第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅備案,應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
        第十八條 備案類減免稅的審核是對(duì)納稅人提供資料完整性的審核,不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。
        第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案材料進(jìn)行收集、錄入,納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間,備案材料一次性報(bào)備,在政策存續(xù)期可一直享受。
        第二十條 納稅人享受備案類減免稅的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的,應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅,按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

      第四章 減免稅的監(jiān)督管理

        第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險(xiǎn)管理,加強(qiáng)監(jiān)督檢查,主要內(nèi)容包括:
       ?。ㄒ唬┘{稅人是否符合減免稅的資格條件,是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅;
       ?。ǘ┘{稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅;
       ?。ㄈ┘{稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為;
       ?。ㄋ模p免稅稅款有規(guī)定用途的,納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款;
       ?。ㄎ澹p免稅有規(guī)定減免期限的,是否到期停止享受稅收減免;
       ?。┦欠翊嬖诩{稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況;
        (七)已享受減免稅是否按時(shí)申報(bào)。
        第二十二條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的,對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的,不得繼續(xù)享受稅收減免,追繳已享受的減免稅款,并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
        稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后,應(yīng)及時(shí)開展后續(xù)管理工作,對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案,對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的,追繳已享受的減免稅款,并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
        第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中,建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度:
       ?。ㄒ唬┙⒔∪珳p免稅跟蹤反饋制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋,適時(shí)完善減免稅工作機(jī)制;
        (二)建立減免稅案卷評(píng)查制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷,妥善保管各類案卷資料,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查;
       ?。ㄈ┙蛹?jí)監(jiān)督制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度,加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督,包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。
        第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的,應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查,并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的,可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。
        因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任批準(zhǔn)或者核實(shí)錯(cuò)誤,造成企業(yè)未繳或少繳稅款,依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
        稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的,除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
        第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中,發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的,應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通,提請(qǐng)糾正后,及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格,督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的,依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

      第五章 附 則

        第二十六條 單個(gè)稅種的減免稅核準(zhǔn)備案管理制度,依據(jù)本辦法另行制定。
        第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
        第二十八條 本辦法自2015年8月1日起施行?!抖愂諟p免稅管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)印發(fā))同時(shí)廢止。

        相關(guān)鏈接:稅務(wù)總局修訂稅收減免管理辦法 一次性備案減負(fù)增效 事中事后監(jiān)管成常態(tài)

      來源:國家稅務(wù)總局

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