國家稅務(wù)總局

關(guān)于做好居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息工作的通知

稅總函〔2015〕327號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第38號，以下簡稱《公告》）要求，提高信息申報(bào)質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)填報(bào)口徑及工作要求通知如下：
　　一、在《公告》實(shí)施前，企業(yè)已按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕114號) 的規(guī)定填報(bào)有關(guān)對外投資信息，且未發(fā)生變化的，在《公告》實(shí)施后可不再重復(fù)報(bào)送。
　　二、企業(yè)按照《公告》第二條第(二)款規(guī)定應(yīng)該報(bào)送的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表包括按照中國會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)的主表及相關(guān)附表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告等附屬資料。
　　三、《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》第六項(xiàng)受控外國企業(yè)利潤分配項(xiàng)下有關(guān)欄目填表說明如下：
　?。ㄒ唬┛煞峙淅麧櫩傤~欄按照受控外國企業(yè)當(dāng)年度獨(dú)立資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤期末余額與當(dāng)年實(shí)際分配數(shù)額之和填報(bào)。
　?。ǘ┮郧澳甓纫岩曂峙漕~欄按照以前年度已視同分配金額扣除該視同分配金額的實(shí)際分配額后的余額填報(bào)。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，填報(bào)零。
　?。ㄈ┍灸甓确峙漕~超出以前年度已視同分配額的數(shù)額欄按照本年度分配額與以前年度已視同分配額之差填報(bào)。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，填報(bào)零。
　?。ㄋ模└骺傻置馔鈬愵~欄按照前面一欄相應(yīng)利潤額依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知(財(cái)稅〔2009〕125號)》及有關(guān)文件規(guī)定計(jì)算的可抵免境外所得稅稅額填報(bào)。
　　四、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略要求 做好稅收服務(wù)與管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕60號）的要求，做好信息填報(bào)輔導(dǎo)工作，為企業(yè)遵從提供方便。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)所得稅年度匯算清繳，注意將企業(yè)報(bào)告的境外投資和所得信息與企業(yè)所得稅年度申報(bào)信息銜接、比對，督促納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確履行申報(bào)義務(wù)。
　　

國家稅務(wù)總局
2015年6月18日

來源：國家稅務(wù)總局