國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法（試行）》的通知

稅總發(fā)〔2016〕73號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，稅務(wù)干部進修學(xué)院:
　　為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“建立健全隨機抽查制度和案源管理制度”的要求，根據(jù)《推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號文件印發(fā)）的規(guī)定，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題和有關(guān)建議，請及時反饋至國家稅務(wù)總局（稽查局）。

　
國家稅務(wù)總局
2016年5月24日

稅務(wù)稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法（試行）

第一章 總  則

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　　第一條  為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）精神，健全完善稅務(wù)稽查隨機抽查機制，統(tǒng)一規(guī)范稅務(wù)稽查隨機抽查對象名錄庫管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局《推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號文件印發(fā)）有關(guān)要求，制定本辦法。
　　第二條  隨機抽查對象包括各級稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人。
　　隨機抽查對象名錄庫是指市（地、盟、州以及直轄市和計劃單列市的區(qū)，下同）以上稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)稽查隨機抽查工作要求，針對隨機抽查對象的不同類別，按照不同層級建設(shè)和管理的信息庫。
　　第三條  本辦法所稱隨機抽查對象名錄庫包括隨機抽查對象異常名錄。
　　第四條  隨機抽查對象名錄庫的建設(shè)、使用和維護應(yīng)當(dāng)充分運用信息化手段，遵循統(tǒng)籌規(guī)劃、分類管理、分級使用、動態(tài)維護的原則。
　　第五條  隨機抽查對象名錄庫由市以上稅務(wù)局稽查局案源管理部門歸口管理，專人負(fù)責(zé)。
　　第六條  市以上稅務(wù)局相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強協(xié)作配合，為隨機抽查對象名錄庫的建設(shè)提供符合需求的數(shù)據(jù)和信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息共建共享。
　　第七條  市以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系與協(xié)作，定期交換、共享隨機抽查對象名錄庫的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。
　　第八條  隨機抽查對象名錄庫主要適用于市以上稅務(wù)局稽查局隨機抽查對象的選取。
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第二章 分類管理

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　　第九條  市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)按照管理層級、稽查資源配置與納稅規(guī)模等標(biāo)準(zhǔn)，將隨機抽查對象分為重點稽查對象和非重點稽查對象。
　　第十條  重點稽查對象由市以上稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，參照收入規(guī)劃核算、大企業(yè)稅收管理等相關(guān)部門確定的重點稅源企業(yè)范圍，按照納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、注冊類型、集團類企業(yè)等因素以及稽查資源的匹配程度確定。
　　非重點稽查對象為未達(dá)到市以上稅務(wù)局稽查局確定的重點稽查對象標(biāo)準(zhǔn)的隨機抽查對象，包括非企業(yè)納稅人。
　　第十一條  國家稅務(wù)總局稽查局和?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）、市稅務(wù)局稽查局依照上述原則和不同層級分別確定相應(yīng)層級重點稽查對象。
　　第十二條  國家稅務(wù)總局重點稽查對象主要包括：
　　（一）國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會中央企業(yè)名錄列名的企業(yè)，由財政部按規(guī)定管理的金融類企業(yè)以及代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)管理的國有企業(yè)；
　?。ǘ﹪叶悇?wù)總局稽查局確定的納稅規(guī)模較大的重點稅源企業(yè)；
　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局稽查局確定的跨區(qū)域經(jīng)營的大型企業(yè)集團；
　?。ㄋ模﹪叶悇?wù)總局稽查局確定的其他重點稽查對象。
　　第十三條  省稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，在國家稅務(wù)總局重點稽查對象之外，按照本級確定重點稽查對象的要求，綜合考慮納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、稽查資源配置等因素，確定本級稅務(wù)局重點稽查對象名錄。
　　第十四條  市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，在國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局重點稽查對象之外，按照本級確定重點稽查對象的要求，綜合考慮納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、稽查資源配置等因素，確定本級稅務(wù)局重點稽查對象名錄。
　　第十五條  市以上稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立隨機抽查對象名錄庫。
　　國家稅務(wù)總局隨機抽查對象名錄庫主要包括國家稅務(wù)總局重點稽查對象；省稅務(wù)局隨機抽查對象名錄庫主要包括轄區(qū)內(nèi)的國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局重點稽查對象，并對國家稅務(wù)總局重點稽查對象進行標(biāo)識；市稅務(wù)局隨機抽查對象名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的所有隨機抽查對象，并對國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局重點稽查對象進行分別標(biāo)識。
　　第十六條  省、市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在建立隨機抽查對象名錄庫的基礎(chǔ)上，通過接收、分析、整理和確認(rèn)隨機抽查對象的異常涉稅信息并進行標(biāo)識，建立隨機抽查對象異常名錄。
　　第十七條  對符合下列情形之一的隨機抽查對象，列入隨機抽查對象異常名錄：
　?。ㄒ唬┒愂诊L(fēng)險等級為高風(fēng)險的；
　?。ǘ﹥蓚€年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；
　?。ㄈ┦芡袇f(xié)查事項中存在稅收違法行為的；
　?。ㄋ模╅L期納稅申報異常的；
　　（五）納稅信用級別為D級的；
　?。┍幌嚓P(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；
　　（七）存在其他異常情況的。
　　第十八條  隨機抽查對象名錄庫應(yīng)當(dāng)按照隨機抽查對象類型，完整準(zhǔn)確采錄相關(guān)涉稅信息。
　　重點稽查對象的采錄信息主要包括：登記類信息、前三年納稅申報及財務(wù)報表、稅控開票、風(fēng)險分析、納稅評估、出口退稅、納稅信用等級、跨區(qū)域企業(yè)集團組織架構(gòu)情況，以及是否為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。
　　非重點稽查對象的采錄信息主要包括：登記類信息、前三年納稅申報及財務(wù)報表、稅控開票，以及是否為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。
　　非企業(yè)納稅人的采錄信息主要包括：登記類信息、前三年納稅申報、稅控開票，以及自行確定的其他信息。
　　隨機抽查對象標(biāo)識的異常涉稅信息主要包括：高風(fēng)險分析信息、檢舉線索、協(xié)查違法線索、長期異常納稅申報、納稅信用等級、相關(guān)部門列明的違法失信聯(lián)合懲戒等相關(guān)信息。
　　第十九條  國家稅務(wù)總局隨機抽查對象名錄庫的信息由國家稅務(wù)總局稽查局采錄，重點稽查對象所在省稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)協(xié)助補充相關(guān)信息。
　　省、市稅務(wù)局隨機抽查對象名錄庫的信息由省、市稅務(wù)局稽查局分別采錄，涉及國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同管轄的，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合采錄。
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第三章 分級使用

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　　第二十條  市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)按照隨機抽查工作要求，遵循分級使用的原則，運用隨機抽查對象名錄庫，采用定向抽查和不定向抽查的方式選取檢查對象。
　　第二十一條  市以上稅務(wù)局稽查局對隨機抽查對象名錄庫中的隨機抽查對象，應(yīng)當(dāng)合理適度確定隨機抽查比例和頻次。
　?。ㄒ唬﹪叶悇?wù)總局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，按照計劃有序、依次安排的原則，每年按行業(yè)隨機選取重點稽查對象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪。
　　對國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司列名的“千戶集團”企業(yè)，國家稅務(wù)總局稽查局和大企業(yè)稅收管理司共同協(xié)商制定工作規(guī)劃和年度計劃，選取隨機抽查對象，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、資源共享、結(jié)果共享。
　?。ǘ┦?、市稅務(wù)局稽查局根據(jù)本級稽查工作任務(wù)和計劃，有序選取重點稽查對象開展檢查，原則上每五年檢查一輪。
　?。ㄈΨ侵攸c稽查對象中的企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過3%；對非重點稽查對象中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%。
　?。ㄋ模┤陜?nèi)已被抽查的隨機抽查對象，不列入隨機抽查范圍。
　　第二十二條  對列入隨機抽查對象異常名錄且屬于持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)的隨機抽查對象，省、市稅務(wù)局稽查局要加大抽查力度，具體抽查比例和頻次由省、市稅務(wù)局稽查局確定。
　　第二十三條  市以上稅務(wù)局稽查局對隨機選取的檢查對象，按照稅務(wù)稽查案源管理相關(guān)規(guī)定進行立案審批。
　　第二十四條  國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合稽查工作計劃，按照相關(guān)行業(yè)、區(qū)域、項目，隨機選取共同管轄的檢查對象，開展聯(lián)合稽查工作。
　　第二十五條  市以上稅務(wù)局稽查局要按照風(fēng)險管理制度和機制要求，對隨機抽查中發(fā)現(xiàn)的稅收政策及管理問題，及時向稅務(wù)局相關(guān)部門反饋，提出管理建議，強化稽查成果增值利用。

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第四章 動態(tài)維護

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　　第二十六條  市以上稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)充分運用信息化手段建立隨機抽查對象名錄庫，逐步實現(xiàn)國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局和市稅務(wù)局三級信息共享。
　　第二十七條  國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)隨機抽查對象名錄庫管理信息系統(tǒng)，滿足按照納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、注冊類型等條件進行隨機抽查的需要。
　　第二十八條  市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)定期維護、及時更新轄區(qū)內(nèi)隨機抽查對象名錄庫的相關(guān)信息。
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第五章 附  則

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　　第二十九條  本辦法適用于市以上稅務(wù)局隨機抽查對象名錄庫的建設(shè)、使用和維護。
　　第三十條  　本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
　　第三十一條  本辦法自印發(fā)之日起施行。
　　

來源：國家稅務(wù)總局