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      關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
      發(fā)布日期:2016-7-14

      關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

        一、發(fā)布本公告的背景是什么?
        增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計稅,現(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)。2016年5月1日起在全國范圍推開營改增試點(diǎn)以來,國稅辦稅大廳為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票業(yè)務(wù)量激增,加之往返辦稅大廳給代開發(fā)票的納稅人造成了極大的不便,有必要研究解決小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票問題。由于允許小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票是對現(xiàn)行政策的突破,而且對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理提出了更高的要求,因此需要選擇部分小規(guī)模納稅人先行試點(diǎn)積累經(jīng)驗(yàn)。鑒于營改增后一般納稅人取得住宿服務(wù)的專用發(fā)票可以抵扣稅款,住宿業(yè)小規(guī)模納稅人具有全天開具發(fā)票的需求,往返稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票十分不便,而且住宿業(yè)納稅人有固定經(jīng)營場所,稅務(wù)總局決定自2016年8月1日起,在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)工作,待總結(jié)試點(diǎn)情況后再考慮擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。
        二、哪些納稅人納入試點(diǎn)范圍?

        試點(diǎn)范圍限于全國91個城市月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱試點(diǎn)納稅人)。
        三、試點(diǎn)的主要內(nèi)容是什么?
       ?。ㄒ唬┳?016年8月1日起,試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或者發(fā)生其他應(yīng)稅行為,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票,不再需要去國稅辦稅大廳代開專用發(fā)票。但是如果試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具專用發(fā)票的,則必須向地稅局申請代開。
        (二)專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元,即單份專用發(fā)票可開具的最高不含稅金額為9999.99元。
       ?。ㄈ┰圏c(diǎn)納稅人開具專用發(fā)票后應(yīng)繳納稅款,在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),連同其他應(yīng)稅收入一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。試點(diǎn)納稅人在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
        四、試點(diǎn)工作有什么要求?
        主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo),保障納稅人正確開具專用發(fā)票,同時要強(qiáng)化風(fēng)險防控,加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析比對,認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。
        試點(diǎn)納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、開具、保管專用發(fā)票。

      來源:國家稅務(wù)總局

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