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      關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的解讀
      發(fā)布日期:2016-7-27

      關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的解讀

        一、發(fā)布本公告的背景是什么?
        隨著增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的全面推行,具備了取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的基礎(chǔ)條件。2016年3月起,稅務(wù)總局決定取消納稅信用A級納稅人發(fā)票認(rèn)證,5月起擴(kuò)大了取消發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。相應(yīng)地需要對紅字專用發(fā)票開具規(guī)定中與發(fā)票認(rèn)證相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行修訂。自2016年7月1日起貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票停止使用,需要廢止原開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。為進(jìn)一步規(guī)范增值稅管理,方便納稅人發(fā)票使用,稅務(wù)總局發(fā)布本公告以完善紅字發(fā)票規(guī)定、優(yōu)化紅字發(fā)票開具流程。
        二、開具紅字專用發(fā)票的規(guī)定是什么?
        增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:

       ?。ㄒ唬┵徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。專用發(fā)票未用于申報抵扣、發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
        銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
       ?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
       ?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
       ?。ㄋ模┘{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
        三、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開紅字專用發(fā)票如何處理?
        稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
        四、開具紅字增值稅普通發(fā)票以及紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有何規(guī)定?
        納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。
        五、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》的規(guī)定,需要開具紅字專用發(fā)票的,如何處理?

        按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)的規(guī)定,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

      來源:國家稅務(wù)總局

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