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      財稅〔2017〕22號 – 關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知
      發(fā)布日期:2017-4-08

      財政部 國家稅務(wù)總局

      關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

      財稅〔2017〕22號

      各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:

        根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題通知如下:

        一、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

        二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

        三、中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失,符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的,應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備,不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

        四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu),必須同時滿足以下條件:

       ?。ㄒ唬┓稀度谫Y性擔保公司管理暫行辦法》(銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號)相關(guān)規(guī)定,并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證;

       ?。ǘ┮灾行∑髽I(yè)為主要服務(wù)對象,當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)和再擔保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上(上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入);

        (三)中小企業(yè)融資擔保業(yè)務(wù)的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%;

       ?。ㄋ模┴斦?、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

        五、申請享受本通知規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu),在匯算清繳時,需報送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件、年度會計報表和擔保業(yè)務(wù)情況(包括擔保業(yè)務(wù)明細和風險準備金提取等),以及財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

        六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕25號)同時廢止。

        

      財政部 國家稅務(wù)總局

      2017年3月21日

      來源:國家稅務(wù)總局

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