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      關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問(wèn)題的公告》的解讀
      發(fā)布日期:2017-5-12

      關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問(wèn)題的公告》的解讀

        一、背景
        2015年11月2日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部制定下發(fā)了《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》),對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行了完善。2015年12月29日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào),以下簡(jiǎn)稱“97號(hào)公告”)進(jìn)一步明確了政策執(zhí)行口徑和管理要求?!锻ㄖ泛?7號(hào)公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。為保證該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹實(shí)施,解決納稅人在年度納稅申報(bào)表填報(bào)中的問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。
        二、主要內(nèi)容
        (一)明確97號(hào)公告附件《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的關(guān)系,及其報(bào)送時(shí)間要求。
        97號(hào)公告所附《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》,屬于稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。其報(bào)送時(shí)間,應(yīng)當(dāng)按照97號(hào)公告規(guī)定,在年度納稅申報(bào)時(shí)隨企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送。
       ?。ǘ┖?jiǎn)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107014,以下簡(jiǎn)稱《優(yōu)惠明細(xì)表》)填報(bào)內(nèi)容,明確填報(bào)口徑。
        政策調(diào)整后,《優(yōu)惠明細(xì)表》中的部分內(nèi)容納稅人將無(wú)法填寫。為解決該問(wèn)題,《公告》規(guī)定企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的,在填寫《優(yōu)惠明細(xì)表》時(shí),僅填寫第10行第19列,其他內(nèi)容不再填寫。
        《優(yōu)惠明細(xì)表》第10行第19列數(shù)據(jù),應(yīng)當(dāng)來(lái)源于《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》的相關(guān)行次,并保持?jǐn)?shù)據(jù)一致。
        三、《公告》執(zhí)行期限
        《公告》僅適用于2016年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

      來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局

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