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      財稅〔2017〕46號 – 關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知
      發(fā)布日期:2017-6-23

      財政部 稅務(wù)總局 民政部

      關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

      財稅〔2017〕46號

      各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局、民政局:
        為扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè),現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下:
        一、對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn),并報財政部和稅務(wù)總局備案。
        納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的,應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)。
        納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月,持《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
        二、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報財政部和稅務(wù)總局備案。
        本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》——財稅〔2016〕36號附件)中“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”(不含貨物運(yùn)輸代理和代理報關(guān)服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù))范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》(國務(wù)院令第251號)登記成立的民辦非企業(yè)單位。
        納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定企業(yè)減免稅總額,在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的,以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限;實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的,以核定減免稅總額為限。
        納稅年度終了,如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
        計(jì)算公式為:企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標(biāo)準(zhǔn)。
        企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策,并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月,持下列材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案:1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》;2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同(副本),企業(yè)為職工繳納的社會保險費(fèi)記錄;3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表(見附件);4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。
        三、本通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務(wù)院、中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
        四、本通知的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理,納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅收優(yōu)惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
        對《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3第三條第(一)項(xiàng)政策,納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的,可按現(xiàn)行政策繼續(xù)享受至3年期滿為止。
        五、如果企業(yè)招用的自主就業(yè)退役士兵既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,又適用其他扶持就業(yè)的專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不能重復(fù)享受。
        各地財政、稅務(wù)、民政部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署,把扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)工作作為一項(xiàng)重要任務(wù),主動做好政策宣傳和解釋工作,加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合,確保政策落實(shí)到位。同時,要密切關(guān)注稅收政策的執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部、稅務(wù)總局、民政部反映。

        附件:自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表(樣式)

      財政部 稅務(wù)總局 民政部
      2017年6月12日

       
       

      來源:國家稅務(wù)總局

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