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      北京地區(qū)一般納稅人收到上?!艾F(xiàn)代服務(wù)業(yè)”企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,稅率是6%的,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?如何抵扣?
      發(fā)布日期:2014-5-10

      答:一、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

      (一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

      (二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

      (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

      (四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

      (五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

      二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第66號)規(guī)定,非試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),取得的《增值稅專用發(fā)票》,填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。輔導(dǎo)期一般納稅人按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填入第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

      因此北京地區(qū)納稅人取得上海納稅人開具的服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票,用途不屬于上述《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的,可按總局2011年公告第66號文件規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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