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      國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》的公告
      發(fā)布日期:2020-12-28

      注釋?zhuān)?/h3>

      為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求,規(guī)范機(jī)動(dòng)車(chē)行業(yè)發(fā)票使用行為,營(yíng)造公平公正有序的營(yíng)商環(huán)境,國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部聯(lián)合制定了《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法》,現(xiàn)予以發(fā)布,自2021年5月1日起試行,2021年7月1日起正式施行。

      特此公告。

      附件:機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票樣

      國(guó)家稅務(wù)總局

      工業(yè)和信息化部

      公安部

      2020年12月28日

      機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法


      第一條?為了加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票管理和服務(wù),規(guī)范機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票使用行為,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本辦法。

      第二條?本辦法所稱(chēng)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票是指銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)(不包括二手車(chē))的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“銷(xiāo)售方”)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件中機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票)。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件自動(dòng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票左上角打印“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣。

      機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票均應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票軟件在線(xiàn)開(kāi)具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人,可以離線(xiàn)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。

      第三條?開(kāi)通機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊的銷(xiāo)售方分為機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商三種類(lèi)型。

      機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)包括國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu);機(jī)動(dòng)車(chē)授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)授權(quán),且同時(shí)具備整車(chē)銷(xiāo)售、零配件銷(xiāo)售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè);其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商,是指除上述兩類(lèi)企業(yè)以外的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位和個(gè)人。

      對(duì)于已開(kāi)通機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊的銷(xiāo)售方,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整劃分類(lèi)型。

      第四條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票實(shí)行分類(lèi)分級(jí)規(guī)范管理,提升辦稅效率,加強(qiáng)后續(xù)服務(wù)和監(jiān)管。

      (一)對(duì)使用機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊的銷(xiāo)售方,需要調(diào)整機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票用量的,可以按需要即時(shí)辦理。對(duì)于同時(shí)存在其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)申領(lǐng)發(fā)票的,仍應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      (二)對(duì)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較高的納稅人,嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額,并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。

      第五條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合銷(xiāo)售方取得機(jī)動(dòng)車(chē)的相關(guān)憑據(jù)判斷其經(jīng)營(yíng)規(guī)模,并動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。

      取得機(jī)動(dòng)車(chē)的相關(guān)憑據(jù)包括:

      (一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

      (二)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);

      (三)貨物進(jìn)口證明書(shū);

      (四)機(jī)動(dòng)車(chē)整車(chē)出廠(chǎng)合格證;

      (五)法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū),以及仲裁裁決書(shū)、調(diào)解書(shū),公證債權(quán)文書(shū);

      (六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

      第六條?銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售符合國(guó)家機(jī)動(dòng)車(chē)管理部門(mén)車(chē)輛參數(shù)、安全等技術(shù)指標(biāo)規(guī)定的車(chē)輛所取得的全部?jī)r(jià)款如實(shí)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。

      向消費(fèi)者銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē),銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;其他銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)行為,銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

      第七條?銷(xiāo)售方使用機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊時(shí),應(yīng)遵循以下規(guī)則:

      (一)國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)、進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)和從事機(jī)動(dòng)車(chē)進(jìn)口的其他機(jī)動(dòng)車(chē)貿(mào)易商銷(xiāo)售本企業(yè)進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車(chē),應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車(chē)合格證管理系統(tǒng),依據(jù)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)將機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具信息與國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車(chē)合格證電子信息或車(chē)輛電子信息(以下統(tǒng)稱(chēng)“車(chē)輛電子信息”)進(jìn)行關(guān)聯(lián)匹配。

      (二)銷(xiāo)售方購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)直接對(duì)外銷(xiāo)售,應(yīng)當(dāng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊獲取購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)等信息后,方可開(kāi)具對(duì)應(yīng)的機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。

      第八條?銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)遵循以下規(guī)則:

      (一)正確選擇機(jī)動(dòng)車(chē)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。

      (二)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào),“單位”欄應(yīng)選擇“輛”,“單價(jià)”欄應(yīng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車(chē)的不含增值稅價(jià)格。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填寫(xiě)要求填開(kāi)。國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫(xiě)“規(guī)格型號(hào)”欄的,應(yīng)當(dāng)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括《銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上,將相同車(chē)輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車(chē),按照同一行次匯總填列的規(guī)則開(kāi)具發(fā)票。

      (三)銷(xiāo)售方銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓等情形,應(yīng)當(dāng)憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤的,在“規(guī)格型號(hào)”欄填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào);發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。

      第九條?銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票時(shí),應(yīng)遵循以下規(guī)則:

      (一)按照“一車(chē)一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,即一輛機(jī)動(dòng)車(chē)只能開(kāi)具一張機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,一張機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫(xiě)一輛機(jī)動(dòng)車(chē)的車(chē)輛識(shí)別代號(hào)/車(chē)架號(hào)。

      (二)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄,銷(xiāo)售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫(xiě)。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅,則該欄必須填寫(xiě)消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào),如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫(xiě)個(gè)人身份證明號(hào)碼。

      (三)開(kāi)具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回或開(kāi)具有誤的,銷(xiāo)售方應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng),并按以下流程操作:

      1.銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的,不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的,不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。

      2.消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的,銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無(wú)法取得機(jī)動(dòng)車(chē)注銷(xiāo)證明,銷(xiāo)售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)出具的退車(chē)證明或者相關(guān)情況說(shuō)明。

      (四)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,無(wú)法辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)或者機(jī)動(dòng)車(chē)注冊(cè)登記的,應(yīng)向銷(xiāo)售方申請(qǐng)重新開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;銷(xiāo)售方核對(duì)消費(fèi)者相關(guān)信息后,先開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

      (五)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線(xiàn)或者出格的,若內(nèi)容清晰完整,無(wú)需退還重新開(kāi)具。

      第十條?已辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的機(jī)動(dòng)車(chē),不得更改車(chē)輛電子信息;未辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的機(jī)動(dòng)車(chē),可以按照機(jī)動(dòng)車(chē)出廠(chǎng)合格證相關(guān)管理規(guī)定修改車(chē)輛電子信息,但銷(xiāo)售方所開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與修改后的車(chē)輛電子信息一致。

      第十一條?稅務(wù)部門(mén)與工信部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)車(chē)輛電子信息的管理。省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票電子信息實(shí)時(shí)傳輸至同級(jí)公安機(jī)關(guān),公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將機(jī)動(dòng)車(chē)登記核查信息反饋稅務(wù)部門(mén)。

      第十二條?銷(xiāo)售方未按規(guī)定開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定處理。

      第十三條?本辦法自2021年5月1日起試行,2021年7月1日起正式施行。自本辦法試行之日起制造的機(jī)動(dòng)車(chē),銷(xiāo)售方應(yīng)按本辦法規(guī)定開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票。制造日期按照國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車(chē)的制造日期或者進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)的進(jìn)口日期確定。

      第十四條?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕227號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕479號(hào))第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于機(jī)動(dòng)車(chē)電子信息采集和最低計(jì)稅價(jià)格核定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2013年第36號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》(2014年第27號(hào))第一條第一項(xiàng)和第二項(xiàng),自本辦法試行之日起廢止。

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