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      國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告
      發(fā)布日期:2021-6-22

      注釋:

      根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)和《財政部?商務(wù)部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號)規(guī)定,經(jīng)商財政部,現(xiàn)修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(2020年第6號)到期停止執(zhí)行。

      特此公告。

      國家稅務(wù)總局

      2021年6月22日

      研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

      第一條?為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理,根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)和《財政部?商務(wù)部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號,以下簡稱91號公告)規(guī)定,制定本辦法。

      第二條?符合條件的研發(fā)機構(gòu)(以下簡稱研發(fā)機構(gòu))采購國產(chǎn)設(shè)備,按照本辦法全額退還增值稅(以下簡稱采購國產(chǎn)設(shè)備退稅)。

      第三條?本辦法第二條所稱研發(fā)機構(gòu)、國產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍,按照91號公告規(guī)定執(zhí)行。

      第四條?主管研發(fā)機構(gòu)退稅的稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān))負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核及后續(xù)管理工作。

      第五條?研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策,應(yīng)于首次申報退稅時,持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案手續(xù):

      (一)符合91號公告第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料。

      (二)內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中,“企業(yè)類型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”;其他欄次按填表說明填寫。

      (三)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

      本辦法下發(fā)前,已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機構(gòu),無需再次辦理備案。

      第六條?研發(fā)機構(gòu)備案資料齊全,《出口退(免)稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求,簽字、印章完整的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機構(gòu),待其補正后再予備案。

      第七條?已辦理備案的研發(fā)機構(gòu),《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的,應(yīng)自變更之日起30日內(nèi),持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更。

      第八條?研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的,應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后,辦理備案撤回。

      研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的,應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案撤回。

      第九條?外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的,應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回,并自條件變化之日起,停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回,并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的,依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

      第十條?研發(fā)機構(gòu)新設(shè)、變更或者撤銷的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)核定研發(fā)機構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時間,辦理有關(guān)退稅事項。

      第十一條?研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限,為采購國產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

      研發(fā)機構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅的,根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)第四條的規(guī)定,在收齊相關(guān)憑證及電子信息后,即可申報辦理退稅。

      第十二條?已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi),憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅:

      (一)《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時,應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。

      (二)采購國產(chǎn)設(shè)備合同。

      (三)增值稅專用發(fā)票,或者開具時間為2021年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票,下同)。

      (四)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

      上述增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。

      第十三條?屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅,主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的,應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。

      研發(fā)機構(gòu)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅,屬于下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查,在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報納稅后,方可辦理退稅:

      (一)審核中發(fā)現(xiàn)疑點,經(jīng)核實仍不能排除疑點的。

      (二)增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。

      (三)非增值稅一般納稅人申報退稅的。

      第十四條?研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額,為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

      第十五條?研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,已用于進(jìn)項稅額抵扣的,不得申報退稅;已用于退稅的,不得用于進(jìn)項稅額抵扣。

      第十六條?主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬,記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。

      第十七條?已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備,自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi),設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式,向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

      應(yīng)補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值)

      設(shè)備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

      累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

      第十八條?研發(fā)機構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》(2018年第54號)被公布信息的,研發(fā)機構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起,停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策,并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的,自信息撤出之日起,研發(fā)機構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案,其采購的國產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回,并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的,依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

      第十九條?研發(fā)機構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段,騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追回已退稅款,并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。

      第二十條?本辦法未明確的其他退稅管理事項,比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      第二十一條?本辦法施行期限為2021年1月1日至2023年12月31日,以增值稅發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

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