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      關(guān)于《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》的解讀
      發(fā)布日期:2021-5-10

      國家稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(2021年第11號,以下簡稱《公告》)?!豆妗访鞔_了落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策的具體要求,這是貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》的具體措施,是推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治的具體體現(xiàn)?,F(xiàn)解讀如下:

      一、《公告》出臺的背景是什么?

      為鼓勵污染防治企業(yè)的專業(yè)化、規(guī)?;l(fā)展,更好支持生態(tài)文明建設,2019年,財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(2019年第60號,以下簡稱60號公告),對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下簡稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)所得稅政策聚焦于環(huán)境污染治理領(lǐng)域,專業(yè)性強,對落實稅收優(yōu)惠政策提出了較高的要求。60號公告發(fā)布以后,稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部一直高度關(guān)注第三方防治企業(yè)所得稅政策的落實情況,并實現(xiàn)部門聯(lián)動,對納稅人和相關(guān)部門較為關(guān)注的問題進行了多次研究。在此基礎上,三部門制發(fā)了《公告》,主要內(nèi)容包括明確主要留存?zhèn)洳橘Y料、細化60號公告第三條規(guī)定的轉(zhuǎn)請核查等相關(guān)后續(xù)管理要求,回應納稅人和相關(guān)部門關(guān)切,提高政策的可操作性,更好地滿足精準落實政策的需要。

      二、《公告》會影響第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項的辦理嗎?

      不會的。第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的,仍按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的 的公告》(2018年第23號)的規(guī)定,采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理?!豆妗分饕鞔_了企業(yè)優(yōu)惠政策需要留存?zhèn)洳榈馁Y料,以及稅務機關(guān)在后續(xù)管理中對企業(yè)有關(guān)條件有疑義時的部門聯(lián)動核查機制,主要目的在于使稅收優(yōu)惠政策落實得更為精準,稅務執(zhí)法方式進一步優(yōu)化,并不改變第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項的辦理方式。

      三、主要留存?zhèn)洳橘Y料是如何確定的?

      留存?zhèn)洳橘Y料是后續(xù)管理過程中判斷企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠政策的重要依據(jù)。而第三方防治企業(yè)是否能享受減15%稅率征收企業(yè)所得稅的政策,主要取決于是否符合60號公告第二條所明確的7個條件。因此,在保證準確判斷7個條件的前提下,經(jīng)過多次梳理和簡化,《公告》僅保留了了必要的留存?zhèn)洳椴牧?,具體為:

      一是對部分條件不再留存?zhèn)洳橘Y料。60號公告第一項、第七項條件,考慮到稅務機關(guān)可掌握相關(guān)信息,為減輕企業(yè)負擔,不再要求企業(yè)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。

      二是部分條件對應的留存?zhèn)洳橘Y料很少,且取得成本很低。對60號公告第二項、第三項、第四項條件,所需留存?zhèn)洳榈馁Y料很少,且資料或是僅要求對相關(guān)情況進行簡單說明,或是已在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成,無需另行準備。

      三是對部分專業(yè)性較強的條件,以減輕企業(yè)負擔為目的確定了留存?zhèn)洳橘Y料。對于60號公告第二條第五項、第六項規(guī)定的條件,專業(yè)性較強,判斷起來較為復雜,需轉(zhuǎn)請生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門核查,且在核查過程需較多的資料予以支撐。為盡量減少對企業(yè)的打擾,稅務總局會同生態(tài)環(huán)境部、國家發(fā)展改革委在保證案頭審核的精準性、降低實地核查比例的前提下,僅保留必要的留存?zhèn)洳橘Y料,并結(jié)合污染防治工作實際,對污染治理類別為危險廢物的利用與處置,從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理等特殊情形進行區(qū)別化規(guī)定。企業(yè)可結(jié)合自身情況,按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料。

      四、稅務部門會對所有享受優(yōu)惠的第三方防治企業(yè)均轉(zhuǎn)請核查嗎?

      不會的。一方面,稅務部門對第三方防治企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,將按照“雙隨機、一公開”的統(tǒng)一要求開展,并不會對所有企業(yè)都開展后續(xù)管理。另一方面,稅務部門在后續(xù)管理過程中,對享受優(yōu)惠的企業(yè)是否符合60號公告第二條第五項、第六項條件有疑義的,才會啟動轉(zhuǎn)請核查程序。

      五、核查包括什么方式?

      核查可以采取案頭審核或?qū)嵉睾瞬榈确绞?,其中實地核查還可能由于企業(yè)運營項目與企業(yè)注冊地不在同一地,涉及到異地核查的問題。涉及核查的第三方防治企業(yè),需按照規(guī)定的期限和方式向稅務機關(guān)提供留存?zhèn)洳橘Y料,并按照生態(tài)環(huán)境或發(fā)展改革部門的要求做好配合工作。

      鏈接:《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2021年第11號)

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