<b id="0uiy7"></b>

  • <form id="0uiy7"></form>
    <b id="0uiy7"></b><strike id="0uiy7"></strike>

    <b id="0uiy7"></b>
      <dl id="0uiy7"><label id="0uiy7"></label></dl>
      關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》的解讀
      發(fā)布日期:2022-3-24

      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:

      一、《公告》制定的背景

      為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于實施新的組合式稅費支持政策的決策部署,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號),進一步加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。為確保廣大企業(yè)能夠及時、準(zhǔn)確享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,并盡可能保持征管操作的穩(wěn)定性,稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。

      二、《公告》的主要內(nèi)容

      (一)什么是小型微利企業(yè)?

      小型微利企業(yè)是指符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。目前,居民企業(yè)可按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號)相關(guān)規(guī)定,享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今后如政策調(diào)整,從其規(guī)定。

      (二)企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機構(gòu),如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?,F(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計算并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)先匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,再依據(jù)各指標(biāo)的合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

      (三)企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,如何辦理?

      小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受優(yōu)惠政策,享受政策時無需備案,通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)欄次,即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè),納稅人只需要填報從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等基礎(chǔ)信息,稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供自動識別、自動計算、自動填報的智能服務(wù),進一步減輕納稅人填報負擔(dān)。

      (四)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,如何判斷是否符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件?

      預(yù)繳企業(yè)所得稅時,企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè),可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期末的季度平均值。

      目前,小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為:從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。今后如調(diào)整標(biāo)準(zhǔn),從其規(guī)定,計算方法以此類推。示例如下:

      例1.A企業(yè)2020年成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),2022年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應(yīng)納稅所得額情況如下表所示:

      季度

      從業(yè)人數(shù)

      資產(chǎn)總額(萬元)

      應(yīng)納稅所得額(累計值,萬元)

      期初

      期末

      期初

      期末

      第1季度

      120

      200

      2000

      4000

      150

      第2季度

      400

      500

      4000

      6600

      200

      第3季度

      350

      200

      6600

      7000

      280

      第4季度

      220

      210

      7000

      2500

      350

      解析:A企業(yè)在預(yù)繳2022年度企業(yè)所得稅時,判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下:

      指標(biāo)

      第1季度

      第2季度

      第3季度

      第4季度

      從業(yè)人數(shù)

      季初

      120

      400

      350

      220

      季末

      200

      500

      200

      210

      季度平均值

      (120+200)÷2=160

      (400+500)÷2=450

      (350+200)÷2=275

      (220+210)÷2=215

      截至本期末季度平均值

      160

      (160+450)÷2=305

      (160+450+275)÷3=295

      (160+450+275+215)÷4

      =275

      資產(chǎn)總額(萬元)

      季初

      2000

      4000

      6600

      7000

      季末

      4000

      6600

      7000

      2500

      季度平均值

      (2000+4000)÷2=3000

      (4000+6600)÷2=5300

      (6600+7000)÷2=6800

      (7000+2500)÷2=4750

      截至本期末季度平均值

      3000

      (3000+5300)÷2=4150

      (3000+5300+6800)÷3=

      5033.33

      (3000+5300+6800+4750)÷4=4962.5

      應(yīng)納稅所得額(累計值,萬元)

      150

      200

      280

      350

      判斷結(jié)果

      符合

      不符合

      (從業(yè)人數(shù)超標(biāo))

      不符合

      (資產(chǎn)總額超標(biāo))

      不符合

      (應(yīng)納稅所得額超標(biāo))

      綜上,A企業(yè)預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;預(yù)繳第2、3、4季度企業(yè)所得稅時,不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

      例2.B企業(yè)2022年5月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),2022年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應(yīng)納稅所得額情況如下表所示:

      季度

      從業(yè)人數(shù)

      資產(chǎn)總額(萬元)

      應(yīng)納稅所得額(累計值,萬元)

      期初

      期末

      期初

      期末

      第2季度

      100

      200

      1500

      3000

      200

      第3季度

      260

      300

      3000

      5000

      350

      第4季度

      280

      330

      5000

      6000

      280

      解析:B企業(yè)在預(yù)繳2022年度企業(yè)所得稅時,判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下:

      指標(biāo)

      第2季度

      第3季度

      第4季度

      從業(yè)人數(shù)

      季初

      100

      260

      280

      ?

      季末

      200

      300

      330

      ?

      季度平均值

      (100+200)÷2=150

      (260+300)÷2=280

      (280+330)÷2=305

      ?

      截至本期末季度平均值

      150

      (150+280)÷2=215

      (150+280+305)÷3=245

      資產(chǎn)總額(萬元)

      季初

      1500

      3000

      5000

      ?

      季末

      3000

      5000

      6000

      ?

      季度平均值

      (1500+3000)÷2=2250

      (3000+5000)÷2=4000

      (5000+6000)÷2=5500

      ?

      截至本期末季度平均值

      2250

      (2250+4000)÷2=3125

      (2250+4000+5500)÷3=3916.67

      應(yīng)納稅所得額(累計值,萬元)

      200

      350

      280

      判斷結(jié)果

      符合

      不符合

      (應(yīng)納稅所得額超標(biāo))

      符合

      綜上,B企業(yè)預(yù)繳第2、4季度企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;預(yù)繳第3季度企業(yè)所得稅時,不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

      (五)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,如何計算小型微利企業(yè)減免稅額?

      目前,小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按12.5%、25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。今后如調(diào)整政策,從其規(guī)定,計算方法以此類推。示例如下:

      例3.C企業(yè)2022年第1季度不符合小型微利企業(yè)條件,第2季度和第3季度符合小型微利企業(yè)條件,第1季度至第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額分別為20萬元、100萬元、200萬元。

      解析:C企業(yè)在預(yù)繳2022年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時,實際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計算過程如下:

      計算過程

      第1季度

      第2季度

      第3季度

      預(yù)繳時,判斷是否為小型微利企業(yè)

      不符合小型微利企業(yè)條件

      符合小型微利企業(yè)條件

      符合小型微利企業(yè)條件

      應(yīng)納稅所得額(累計值,萬元)

      20

      100

      200

      實際應(yīng)納所得稅額(累計值,萬元)

      20×25%=5

      100×12.5%×20%=2.5

      100×12.5%×20%+(200-100)×25%×20%=7.5

      本期應(yīng)補(退)所得稅額(萬元)

      5

      0

      2.5-5<0,本季度應(yīng)繳稅款為0)

      7.5-5=2.5

      已納所得稅額(累計值,萬元)

      5

      5+0=5

      5+0+2.5=7.5

      減免所得稅額(累計值,萬元)

      20×25%-5=0

      100×25%-2.5=22.5

      200×25%-7.5=42.5

      綜上,C企業(yè)預(yù)繳2022年第1、2、3季度企業(yè)所得稅時,分別減免企業(yè)所得稅0元、22.5萬元、42.5萬元,分別繳納企業(yè)所得稅5萬元、0元、2.5萬元。

      (六)小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳期限如何確定?

      為了推進辦稅便利化改革,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(2016年第6號),自2016年4月開始,小型微利企業(yè)統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此,按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進行預(yù)繳申報時,如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的,其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。同時,為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限,《公告》規(guī)定,一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳,當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

      鏈接:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第5號)

      網(wǎng)站糾錯

      【上一篇】
      【下一篇】
       
      聯(lián)系我們
      北京天揚君合財稅服務(wù)集團
      地址:北京市海淀區(qū)中關(guān)村集成電路設(shè)計園2號樓E座306
      電話:400-186-0200
      郵編:100081
      郵箱:tianyang@tianyangtax.net
      網(wǎng)址:http://www.licecompany.com
      關(guān)注我們
      国产精品一一老牛影视视,aⅴ一区二区三区无卡无码,国内精品久久国产,无码AV在线不卡在线观看
      <b id="0uiy7"></b>

    • <form id="0uiy7"></form>
      <b id="0uiy7"></b><strike id="0uiy7"></strike>

      <b id="0uiy7"></b>
        <dl id="0uiy7"><label id="0uiy7"></label></dl>