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      關(guān)于《證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》的解讀
      發(fā)布日期:2014-12-01

      關(guān)于《證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》的解讀

          最近,稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2012]第45號),明確了證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個人所得稅政策執(zhí)行口徑問題。現(xiàn)解讀如下:
          一、出臺該公告的背景和意義
          證券經(jīng)紀(jì)人制度在我國是一個新生事物。按照《證券公司監(jiān)督管理條例》(國務(wù)院令第522號)和《證券經(jīng)紀(jì)人管理暫行規(guī)定》(中國證券監(jiān)督管理委員會公告[2009]2號)等規(guī)定,我國正在引入和發(fā)展證券經(jīng)紀(jì)人制度,證券經(jīng)紀(jì)人與證券公司之間是委托代理關(guān)系。
          證券經(jīng)紀(jì)人不是證券公司的正式員工,其取得服務(wù)收入屬于個人所得稅法“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目范圍,但與從事其他勞務(wù)活動而取得收入的納稅人相比有所不同。表現(xiàn)在:一是證券經(jīng)紀(jì)人只能接受一家證券公司委托,不得兼做他職,其主要收入是傭金收入,且大多數(shù)證券經(jīng)紀(jì)人月收入處于較低水平;二是證券經(jīng)紀(jì)人收入水平與市場交易量、客戶交易偏好等因素直接相關(guān),證券經(jīng)紀(jì)人收入在不同年份之間、不同月份之間有較大波動;三是證券經(jīng)紀(jì)人與保險營銷員一樣,在展業(yè)過程中,為招攬客戶及維護客戶需要自行額外負(fù)擔(dān)展業(yè)成本,但保險營銷員的展業(yè)成本可在稅前扣除,而證券經(jīng)紀(jì)人未明確,造成其實際承擔(dān)的稅負(fù)高于保險營銷員。
          稅務(wù)總局出臺本公告,符合公平稅負(fù)的基本要求,有利于降低證券經(jīng)紀(jì)人的稅收負(fù)擔(dān),有利于規(guī)范證券行業(yè)有關(guān)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)支出項目的財務(wù)核算,有利于保持證券經(jīng)紀(jì)人隊伍的穩(wěn)定和促進證券經(jīng)紀(jì)行業(yè)健康發(fā)展。
          二、本公告的主要內(nèi)容
          由于證券經(jīng)紀(jì)人與證券公司之間是委托代理關(guān)系,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定,證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入,應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入實際上由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬組成,展業(yè)成本部分是證券經(jīng)紀(jì)人實際發(fā)生的展業(yè)費用支出,按照個人所得稅立法精神,對傭金收入中的展業(yè)成本部分不應(yīng)繳納個人所得稅。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)研測算的情況,經(jīng)研究,證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。
          證券經(jīng)紀(jì)人以一個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入,其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅及附加,再減去展業(yè)成本,余額按照個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅,稅款由證券公司負(fù)責(zé)代扣代繳。
          三、本公告的執(zhí)行時間
          本公告自2012年10月1日起執(zhí)行,即:對于證券經(jīng)紀(jì)人2012年10月1日后取得的傭金收入,可以按本公告規(guī)定執(zhí)行。
       

      來源:國家稅務(wù)總局

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