關(guān)于《關(guān)于修訂的議定書》生效執(zhí)行公告的解讀

　　《關(guān)于修訂<中華人民共和國政府和愛沙尼亞共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>的議定書》（以下簡稱“議定書”）已于2014年12月9日在塔林正式簽署。議定書修訂了《中華人民共和國政府和愛沙尼亞共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡稱“協(xié)定”）的部分條款。現(xiàn)將議定書主要內(nèi)容解讀如下：
　　一、關(guān)于第四條（居民）
　　關(guān)于居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，議定書取消了協(xié)定中的“總機(jī)構(gòu)所在地”和“注冊所在地”兩個標(biāo)準(zhǔn)，新增了“成立地”和“實際管理機(jī)構(gòu)所在地”兩個標(biāo)準(zhǔn)。
　　二、關(guān)于第六條（不動產(chǎn)所得）
　?。ㄒ唬┳h定書增加了不動產(chǎn)所在國可以征稅的情形，規(guī)定如果公司股份所有權(quán)或其他公司權(quán)利使權(quán)利所有人對公司所擁有的不動產(chǎn)具有享用權(quán)，則來源于直接使用、出租或以任何其他方式使用該享用權(quán)的所得，可以在不動產(chǎn)所在的締約國一方征稅。
　?。ǘ┳h定書擴(kuò)大了“不動產(chǎn)”定義的范圍，使其包括取得不動產(chǎn)的任何權(quán)利。
　　三、關(guān)于第七條（營業(yè)利潤）
　　（一）議定書對第三款采用了新表述，刪除了協(xié)定中有關(guān)允許扣除的費用僅限于常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國國內(nèi)法所允許扣除的費用這一限制。
　?。ǘ┳h定書刪除了協(xié)定中的第八款。
　　四、關(guān)于第十一條（利息）
　　議定書對第三款采用了新表述，與協(xié)定中的表述相比主要有兩點變化：一是規(guī)定在來源國免稅的金融機(jī)構(gòu)必須對利息所得受益所有；二是增加了免稅情形，規(guī)定由居民國政府，包括其地方當(dāng)局、中央銀行或者完全由政府擁有的金融機(jī)構(gòu)擔(dān)?；虮ｋU的貸款取得的利息，在來源國免稅。協(xié)定只規(guī)定了擔(dān)保一種情形。
　　五、關(guān)于第十三條（財產(chǎn)收益）
　　議定書對本條第四款采用了新表述，規(guī)定締約國一方居民轉(zhuǎn)讓股份取得的收益，如果該股份價值的50%（不含）以上直接或間接來自位于締約國另一方的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)所在國可以征稅。
　　六、關(guān)于第二十三條（消除雙重征稅方法）
　　議定書修改了第二款第二項，規(guī)定中國居民公司如果享受間接抵免，持有支付股息的愛沙尼亞居民公司的股份不得少于20%。
　　七、關(guān)于第二十六條（情報交換）
　　議定書第二十六條采用了2010版《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稅收協(xié)定范本》第二十六條的表述，使之符合當(dāng)前國際認(rèn)可的情報交換標(biāo)準(zhǔn)。
　　中愛雙方已完成新協(xié)定生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。新協(xié)定于2015年12月18日生效，適用于2016年1月1日起取得的所得。

來源：國家稅務(wù)總局