關(guān)于發(fā)布《千戶集團名冊管理辦法》公告的解讀

　　為加強國家稅務總局管理服務的重點大企業(yè)集團（以下簡稱“千戶集團”）風險管理和納稅服務工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，國家稅務總局在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制定發(fā)布了《千戶集團名冊管理辦法》（以下簡稱《辦法》）?，F(xiàn)將《辦法》主要內(nèi)容解讀如下：

　　一、為什么要出臺《辦法》？

　　千戶集團名冊是開展大企業(yè)稅收經(jīng)濟分析和風險分析的重要基礎(chǔ)。加強千戶集團名冊管理，了解、掌握集團內(nèi)部管理層級、資產(chǎn)關(guān)聯(lián)關(guān)系、地區(qū)分布等情況，有助于稅務機關(guān)明確服務管理范圍，提高稅收服務管理水平；有助于企業(yè)防范稅收風險，提升納稅遵從水平。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈深化大企業(yè)稅收服務與管理改革實施方案〉的通知》（稅總發(fā)〔2015〕157號），國家稅務總局重點聚焦千戶集團，各省國稅局、地稅局聯(lián)合聚焦集團總部在本省的千戶集團和省稅務局確定的大企業(yè)，共同采集并定期更新集團及其成員企業(yè)信息。

　　在這種背景下，通過制定《辦法》，進一步明確千戶集團名冊管理工作職責、規(guī)范名冊管理工作方式、理順內(nèi)外部關(guān)系，對于完善千戶集團名冊管理體系、提升大企業(yè)稅收服務管理水平、促進大企業(yè)納稅遵從，具有非常重要的意義。

　　二、如何選定千戶集團?

　　千戶集團是指年度繳納稅額達到國家稅務總局管理服務標準的企業(yè)集團。其中，年度繳納稅額為集團總部及其境內(nèi)外全部成員企業(yè)境內(nèi)年度繳納各項稅收總額，不包括關(guān)稅、船舶噸稅以及企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，不扣減出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

　　為了了解、掌握一些企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、基本財務等情況，加強相應的服務與管理，公告規(guī)定對全部中央企業(yè)、中央金融企業(yè)不論年度繳納稅額多少，均納入千戶集團范圍。另外，公告還明確單一的法人企業(yè)，即，雖然不是企業(yè)集團，如果年度繳納稅額達到國家稅務總局管理服務標準的，也可納入千戶集團范圍。

　　千戶集團名單由國家稅務總局確定，按年度發(fā)布。

　　三、如何調(diào)整千戶集團？

　　根據(jù)千戶集團稅收風險分析及稅收經(jīng)濟分析工作需要，千戶集團名單保持總體穩(wěn)定、個別調(diào)整，實行動態(tài)管理。

　　當年新增符合條件的千戶集團，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)（以下簡稱“省稅務機關(guān)”）提出，并組織集團總部按照要求填報集團名冊信息，經(jīng)省稅務機關(guān)審核后于每年6月30日前匯總上報國家稅務總局。

　　合并重組、破產(chǎn)、注銷或年度繳納稅額連續(xù)五年未達到國家稅務總局管理服務標準的企業(yè)集團，應從名冊管理范圍內(nèi)調(diào)出。因上述原因需要調(diào)出名冊管理范圍的千戶集團，由省稅務機關(guān)核實，并于每年6月30日前匯總上報國家稅務總局。

　　四、千戶集團名冊管理范圍包括哪些？

　　千戶集團名冊管理范圍分內(nèi)資企業(yè)集團、外資企業(yè)集團。

　　內(nèi)資企業(yè)集團為納入企業(yè)合并會計報表范圍，或雖未編制合并會計報表，但為集團控制且辦理了工商或稅務登記的境內(nèi)各級分公司和子公司、控股的境外公司以及其他涉稅組織機構(gòu)。其中，集團控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。“集團控制”的概念，在實際工作中可根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準則第33號—-合并財務報表〉的通知》（財會〔2014〕10號）及其應用指南有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　外資企業(yè)集團為全球總部控股并在中國境內(nèi)辦理了工商或稅務登記的各級分公司和子公司以及其他涉稅組織機構(gòu)。

　　五、千戶集團名冊信息包括哪些項目？

　　千戶集團名冊信息包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、統(tǒng)一社會信用代碼、集團名稱、上一級企業(yè)名稱及其他涉稅信息等項目，具體詳見《千戶集團名冊信息表》。國家稅務總局根據(jù)實際需要，適時修訂千戶集團名冊信息項目內(nèi)容。

　　六、列入千戶集團名單的企業(yè)集團名冊管理工作職責有哪些？

　　列入千戶集團名單的企業(yè)集團名冊管理工作主要職責包括：

　?。ㄒ唬┌凑斩悇諜C關(guān)要求，組織開展名冊信息填寫、審核和報送；

　?。ǘ└鶕?jù)稅務機關(guān)反饋的核實結(jié)果，組織開展名冊信息校正；

　?。ㄈ╅_展集團內(nèi)部名冊管理工作培訓，對成員企業(yè)提供指導；

　?。ㄋ模┢渌麅怨芾砉ぷ鳌?/p>

　　七、省稅務機關(guān)在千戶集團名冊管理工作中的職責有哪些？

　　省稅務機關(guān)在千戶集團名冊管理工作中的主要職責包括：

　?。ㄒ唬┖藢?、推薦本省符合千戶集團入選標準的企業(yè)集團，提出企業(yè)集團調(diào)整建議，協(xié)助國家稅務總局確定千戶集團名單；

　　（二）組織總部在本省的集團報送成員企業(yè)名冊信息；

　?。ㄈ徍瞬⒀a充完善本省的成員企業(yè)名冊信息；

　?。ㄋ模┰u價總部在本省的集團報送的名冊質(zhì)量，向企業(yè)集團反饋評價結(jié)果；

　?。ㄎ澹┛偨Y(jié)名冊管理工作開展情況，提出工作建議；

　　（六）其他名冊管理工作。

　　八、國家稅務總局在千戶集團名冊管理工作中的主要職責有哪些？

　　國家稅務總局在千戶集團名冊管理工作中的主要職責：

　?。ㄒ唬┲贫?、完善千戶集團名冊管理辦法；

　?。ǘ┐_定、調(diào)整千戶集團名單和千戶集團名冊信息項目；

　?。ㄈ﹨f(xié)調(diào)集團總部所在地的省稅務機關(guān)和成員企業(yè)所在地的省稅務機關(guān)的名冊核實工作；

　?。ㄋ模┙ⅰ⑼晟魄艏瘓F名冊管理系統(tǒng)并提供技術(shù)支持；

　?。ㄎ澹╅_展千戶集團名冊管理工作組織績效考評；

　?。┢渌麅怨芾砉ぷ鳌?/p>

　　九、規(guī)范千戶集團名冊管理工作的主要措施有哪些？

　　對應報未報、提供虛假名冊信息或拒絕報送名冊信息的企業(yè)集團，省稅務機關(guān)應及時上報國家稅務總局。情節(jié)嚴重的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定對集團總部及相應成員企業(yè)進行處理。對存在上述情形的集團總部及成員企業(yè)，稅務機關(guān)記錄相關(guān)納稅信用信息，相關(guān)信息用于納稅信用評價。

來源：國家稅務總局