為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求,規(guī)范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù),依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)務(wù)院有關(guān)決定,國(guó)家稅務(wù)總局在充分調(diào)研論證的基礎(chǔ)上,制定發(fā)布了《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》。)現(xiàn)將《辦法》解讀如下:
一、《辦法》出臺(tái)的主要意義是什么?
一是為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)工作要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)將全面開(kāi)放涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)市場(chǎng),建立健全監(jiān)管制度,優(yōu)化服務(wù)措施,不斷提高監(jiān)管水平,《辦法》出臺(tái)有利于促進(jìn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規(guī)范發(fā)展,維護(hù)國(guó)家稅收利益,保護(hù)納稅人合法權(quán)益。二是貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》要求,《辦法》出臺(tái)將為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面充分發(fā)揮作用,提供制度保障。三是為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革要求,取消稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批后,《辦法》出臺(tái)將在制度上明確稅務(wù)師事務(wù)所行政登記制度,有利于促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)健康發(fā)展。
二、什么是涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)?
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托,利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)包括:(一)納稅申報(bào)代理;(二)一般稅務(wù)咨詢(xún);(三)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn);(四)稅收策劃;(五)涉稅鑒證;(六)納稅情況審查;(七)其他稅務(wù)事項(xiàng)代理;(八)其他涉稅服務(wù)。其中,第三項(xiàng)至第六項(xiàng),即專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項(xiàng)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事;第一項(xiàng)“納稅申報(bào)代理”和第七項(xiàng)“其他稅務(wù)事項(xiàng)代理”涵蓋《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范(2.3版)》列舉的所有辦稅事項(xiàng),共6大類(lèi)192項(xiàng)。這些由納稅人、扣繳義務(wù)人辦理的稅務(wù)事項(xiàng)均可由涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為辦理,向所有涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)放。
三、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括哪些?
涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機(jī)構(gòu)。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)采取的監(jiān)管措施有哪些?
稅務(wù)機(jī)關(guān)建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評(píng)價(jià)、公告與推送等制度,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo),建立與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)的工作聯(lián)系制度,推動(dòng)行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)自律管理,形成較為完整的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度體系。
五、為什么要實(shí)施行政登記管理?
根據(jù)國(guó)務(wù)院第91次常務(wù)會(huì)議將“稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批”調(diào)整為“具有行政登記性質(zhì)的事項(xiàng)”的決定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所,依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證,視同行政登記,不需要單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)名制管理?
稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng),建立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理信息庫(kù)。通過(guò)采集信息,建立對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類(lèi)管理,確立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人(扣繳義務(wù)人)的代理關(guān)系,區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員,實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人(扣繳義務(wù)人)的全面動(dòng)態(tài)實(shí)名信息管理。
七、《辦法》規(guī)定的公告渠道有哪些?公告內(nèi)容是什么?
公告渠道主要有:稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場(chǎng)所。公告內(nèi)容是納入監(jiān)管的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)、法定代表人或負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)地址、聯(lián)系方式等基本信息,以及動(dòng)態(tài)更新的信用等級(jí)狀況,同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。
八、對(duì)違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員,稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處理?
稅務(wù)機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重,對(duì)違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員采取以下處理措施:責(zé)令限期改正或予以約談;列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象;降低信用等級(jí)或納入信用記錄;暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù);納入涉稅服務(wù)失信名錄;予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送。此外,對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所還可以宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)》無(wú)效,提請(qǐng)工商部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照,提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)登記、收回其職業(yè)資格證書(shū)并向社會(huì)公告;對(duì)其他涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員還可由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理。
九、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)需要加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)接受行業(yè)自律管理嗎?
按照自愿原則,稅務(wù)師事務(wù)所可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì);鼓勵(lì)其他沒(méi)有加入任何行業(yè)協(xié)會(huì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì)。加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理,享有稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)提供的相關(guān)服務(wù)。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局