近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號,以下稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:
一、為什么要修訂非居民企業(yè)所得稅申報表?
本次修訂非居民企業(yè)所得稅申報表有兩方面背景:一是落實法律規(guī)定。2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議決定修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款,取消非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅審批事項。為確保此項改革措施順利落地,需要對非居民企業(yè)所得稅申報表進(jìn)行修訂,以滿足納稅人申報和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理需要。二是深化“放管服”改革。深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院深化“放管服”改革決策部署,進(jìn)一步簡并優(yōu)化企業(yè)所得稅申報表,精簡表單填報,切實減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān),優(yōu)化營商環(huán)境。
二、此次修訂申報表的主要思路是什么?
(一)取消行政審批。適應(yīng)取消非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅審批改革要求,根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號)有關(guān)規(guī)定,調(diào)整非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(以下稱預(yù)繳表)、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(以下稱年報表),并比照居民企業(yè)所得稅申報,設(shè)計《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》。
(二)簡并優(yōu)化報表。以據(jù)實申報表為基礎(chǔ),整合核定征收、不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運輸免稅申報等特殊情形,同時適當(dāng)修改《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》(以下稱扣繳表),刪除無需報送項目,調(diào)整部分申報內(nèi)容。簡并優(yōu)化后,非居民企業(yè)所得稅申報表主表由4張減少為3張,附表由9張減少為5張。
三、主要的修訂內(nèi)容有哪些?
(一)預(yù)繳表和年報表
根據(jù)非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所企業(yè)所得稅特點,通過整合查賬據(jù)實征收與核定征收、不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運輸免稅申報信息,取消原《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表(適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運輸免稅申報)》。在此基礎(chǔ)上,再對預(yù)繳表和年報表進(jìn)行報表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)優(yōu)化:增加非居民企業(yè)信息欄,調(diào)整部分填列內(nèi)容,減少財務(wù)報表中已有信息的填報,將稅收優(yōu)惠項目合并至主表,刪除部分與主表內(nèi)容、財務(wù)報表內(nèi)容重復(fù)的附表,增補《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》兩張附表(預(yù)繳表和年報表共用)。
(二)扣繳表
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)規(guī)定,調(diào)整優(yōu)化扣繳表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容,便于納稅遵從,主要包括區(qū)分法定源泉扣繳、指定扣繳與自行申報,采集扣繳義務(wù)發(fā)生時間,優(yōu)化指定扣繳信息填報等。
四、修訂后的申報表從何時開始啟用?
《公告》對不同報表分別設(shè)置不同啟用時間:扣繳表自2019年10月1日啟用;預(yù)繳表及相關(guān)附表自2020年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報啟用;年報表及相關(guān)附表自2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報啟用??紤]到非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總納稅的特殊需要,《公告》明確,非居民企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號)規(guī)定選擇2018年度或2019年度匯總納稅的,可提前啟用修訂后的預(yù)繳表和年報表。
鏈接:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2019年版)>等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號)
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