國家稅務(wù)總局

關(guān)于修改《車輛購置稅征收管理辦法》的決定

國家稅務(wù)總局令第38號

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》，已經(jīng)2015年12月17日國家稅務(wù)總局2015年度第2次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2016年2月1日起施行。
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國家稅務(wù)總局局長：王軍

2015年12月28日

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《車輛購置稅征收管理辦法》的決定

　　
　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號），國家稅務(wù)總局決定對《車輛購置稅征收管理辦法》作如下修改：
　　將第二十一條修改為：“國家稅務(wù)總局定期編列免稅圖冊。車輛購置稅免稅圖冊管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。”
　　本決定自2016年2月1日起施行。
　　《車輛購置稅征收管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改，重新公布。
　　

車輛購置稅征收管理辦法
（2014年12月2日國家稅務(wù)總局令第33號公布
根據(jù)2015年12月28日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》修正）

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　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車輛購置稅條例）及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 車輛購置稅的征稅、免稅、減稅范圍按照車輛購置稅條例的規(guī)定執(zhí)行。
　　第三條 納稅人應(yīng)到下列地點辦理車輛購置稅納稅申報：
　?。ㄒ唬┬枰k理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；
　?。ǘ┎恍枰k理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　第四條 車輛購置稅實行一車一申報制度。
　　第五條 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
　　第六條 免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。
　　免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。
　　第七條 納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料：
　　（一）納稅人身份證明；
　?。ǘ┸囕v價格證明；
　?。ㄈ┸囕v合格證明；
　　（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
　　第八條 免稅條件消失的車輛，納稅人在辦理納稅申報時，應(yīng)如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料：
　?。ㄒ唬┌l(fā)生二手車交易行為的，提供納稅人身份證明、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）正本原件；
　?。ǘ┪窗l(fā)生二手車交易行為的，提供納稅人身份證明、完稅證明正本原件及有效證明資料。
　　第九條 車輛購置稅計稅價格按照以下情形確定：
　?。ㄒ唬┘{稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款；
　?。ǘ┘{稅人進口自用的應(yīng)稅車輛：
　　計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
　?。ㄈ┘{稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，計稅價格為國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格；
　?。ㄋ模┘{稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定；
　?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格；
　?。┻M口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格；
　?。ㄆ撸┟舛悧l件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅價格為0。
　　第十條 價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
　　第十一條 最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。
　　車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
　　第十二條 納稅人購買自用或者進口自用的應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，是指除本辦法第九條第（六）項規(guī)定車輛之外的情形。
　　第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅申報資料進行審核，確定計稅價格，征收稅款，核發(fā)完稅證明。
　　第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)對已經(jīng)辦理納稅申報車輛的征管資料及電子信息按規(guī)定保存。
　　第十五條 已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：
　　（一）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；
　?。ǘ┓厦舛悧l件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；
　?。ㄈ┢渌罁?jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。
　　第十六條 納稅人申請退稅時，應(yīng)如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（以下簡稱退稅申請表），由本人、單位授權(quán)人員到主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)，按下列情況分別提供資料：
　?。ㄒ唬┸囕v退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票。
　　未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的機動車注銷證明。
　　（二）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本。
　　（三）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的機動車注銷證明或者稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
　　第十七條 車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。
　　其他退稅情形，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計算退稅額。
　　第十八條 納稅人在辦理車輛購置稅免（減）稅手續(xù)時，應(yīng)如實填寫納稅申報表和《車輛購置稅免（減）稅申報表》（以下簡稱免稅申報表），除按本辦法第七條規(guī)定提供資料外，還應(yīng)根據(jù)不同情況，分別提供下列資料：
　　（一）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，分別提供機構(gòu)證明和外交部門出具的身份證明；
　?。ǘ┲袊嗣窠夥跑姾椭袊嗣裎溲b警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明；
　　（三）設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片；
　?。ㄋ模┢渌囕v，提供國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的主管部門的批準(zhǔn)文件。
　　第十九條 車輛購置稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運輸車輛”，是指列入國家稅務(wù)總局下發(fā)的《設(shè)有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）的車輛。
　　第二十條 納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅申報時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)免稅圖冊對車輛固定裝置進行核實無誤后，辦理免稅手續(xù)。
　　第二十一條 國家稅務(wù)總局定期編列免稅圖冊。車輛購置稅免稅圖冊管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
　　第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)要加強完稅證明管理，不得交由稅務(wù)機關(guān)以外的單位核發(fā)。主管稅務(wù)機關(guān)在稅款足額入庫后發(fā)放完稅證明。
　　完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。
　　第二十三條 完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)，每車一證。正本由車主保管，副本用于辦理車輛登記注冊。
　　稅務(wù)機關(guān)積極推行與車輛登記管理部門共享車輛購置稅完稅情況電子信息。
　　第二十四條 購買二手車時，購買者應(yīng)當(dāng)向原車主索要完稅證明。
　　第二十五條 完稅證明發(fā)生損毀丟失的，車主在補辦完稅證明時，填寫《車輛購置稅完稅證明補辦表》(以下簡稱補辦表)，分別按照以下情形予以補辦：
　?。ㄒ唬┸囕v登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯(lián)次或者主管稅務(wù)機關(guān)車輛購置稅完稅憑證留存聯(lián)次或者其電子信息、車輛合格證明補辦；
　?。ǘ┸囕v登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)車主提供的《機動車行駛證》或者《機動車登記證書》，核發(fā)完稅證明正本（副本留存）。
　　第二十六條 完稅證明內(nèi)容與原申報資料不一致時，納稅人可以到發(fā)證稅務(wù)機關(guān)辦理完稅證明的更正。
　　第二十七條 完稅證明的樣式、規(guī)格、編號由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定并印制。
　　第二十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅源管理。發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定進行納稅申報，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
　　第二十九條 本辦法涉及的納稅申報表、補辦表、退稅申請表、免稅申報表、車輛信息表的樣式、規(guī)格由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，另行下發(fā)。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局自行印制使用，納稅人也可在主管稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站自行下載填寫使用。
　　第三十條 本辦法自2015年2月1日起實施?！盾囕v購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第27號）同時廢止。

來源：國家稅務(wù)總局