國家稅務(wù)總局

關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第64號

　　為進(jìn)一步完善預(yù)約定價安排管理，執(zhí)行我國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排（以下簡稱“稅收協(xié)定”），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“稅收征管法”）及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
　　一、企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達(dá)成預(yù)約定價安排。
　　二、預(yù)約定價安排的談簽與執(zhí)行經(jīng)過預(yù)備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預(yù)約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。
　　三、預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易。
　　企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整。追溯期最長為10年。
　　預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)不適用預(yù)約定價安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。
　　四、預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。
　　五、企業(yè)有談簽預(yù)約定價安排意向的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會談申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與企業(yè)開展預(yù)備會談。
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會談申請，提交《預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》（附件1）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織與企業(yè)開展預(yù)備會談。
　　企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會談申請，提交《預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織與企業(yè)開展預(yù)備會談。
　　（二）預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容作出簡要說明：
　　1.預(yù)約定價安排的適用年度；
　　2.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；
　　3.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；
　　4.企業(yè)最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、同期資料等；
　　5.預(yù)約定價安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；
　　6.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；
　　7.是否存在成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢；
　　8.預(yù)約定價安排是否追溯適用以前年度；
　　9.其他需要說明的情況。
　　企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，說明內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括：
　　1.向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)約定價安排申請的情況；
　　2.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況；
　　3.是否涉及國際重復(fù)征稅及其說明。
　　（三）預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)充資料。
　　六、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)在預(yù)備會談期間達(dá)成一致意見的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》。企業(yè)收到《稅務(wù)事項通知書》后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出談簽意向。
　　（一）企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價安排談簽意向書》（附件2），并附送單邊預(yù)約定價安排申請草案。
　　企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價安排談簽意向書》，并附送雙邊或者多邊預(yù)約定價安排申請草案。
　?。ǘ﹩芜咁A(yù)約定價安排申請草案應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
　　1.預(yù)約定價安排的適用年度；
　　2.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；
　　3.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；
　　4.企業(yè)最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)會計報告、審計報告、同期資料等；
　　5.預(yù)約定價安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明，包括功能和風(fēng)險劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；
　　6.預(yù)約定價安排使用的定價原則和計算方法，以及支持這一定價原則和計算方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；
　　7.價值鏈或者供應(yīng)鏈分析，以及對成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢的考慮；
　　8.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；
　　9.預(yù)約定價安排適用期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；
　　10.預(yù)約定價安排是否追溯適用以前年度；
　　11.對預(yù)約定價安排有影響的境內(nèi)、外行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)；
　　12.企業(yè)關(guān)于不存在本條第（三）項所列舉情形的說明；
　　13.其他需要說明的情況。
　　雙邊或者多邊預(yù)約定價安排申請草案還應(yīng)當(dāng)包括：
　　1.向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)約定價安排申請的情況；
　　2.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3至5個年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況；
　　3.是否涉及國際重復(fù)征稅及其說明。
　?。ㄈ┯邢铝星樾沃坏?，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交談簽意向：
　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案的；
　　2.未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；
　　3.未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料；
　　4.預(yù)備會談階段稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)無法達(dá)成一致意見。
　　七、企業(yè)提交談簽意向后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分析預(yù)約定價安排申請草案內(nèi)容，評估其是否符合獨(dú)立交易原則。根據(jù)分析評估的具體情況可以要求企業(yè)補(bǔ)充提供有關(guān)資料。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從以下方面進(jìn)行分析評估：
　　（一）功能和風(fēng)險狀況。分析評估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究、開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自作出的貢獻(xiàn)、執(zhí)行的功能以及在存貨、信貸、外匯、市場等方面承擔(dān)的風(fēng)險。
　?。ǘ┛杀冉灰仔畔ⅰ７治鲈u估企業(yè)提供的可比交易信息，對存在的實質(zhì)性差異進(jìn)行調(diào)整。
　?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)。分析評估預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤是否單獨(dú)核算或者按照合理比例劃分。
　?。ㄋ模┒▋r原則和計算方法。分析評估企業(yè)在預(yù)約定價安排中采用的定價原則和計算方法。如申請追溯適用以前年度的，應(yīng)當(dāng)作出說明。
　　（五）價值鏈分析和貢獻(xiàn)分析。評估企業(yè)對價值鏈或者供應(yīng)鏈的分析是否完整、清晰，是否充分考慮成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢，是否充分考慮本地企業(yè)對價值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)等。
　　（六）交易價格或者利潤水平。根據(jù)上述分析評估結(jié)果，確定符合獨(dú)立交易原則的價格或者利潤水平。
　?。ㄆ撸┘僭O(shè)條件。分析評估影響行業(yè)利潤水平和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的因素及程度，合理確定預(yù)約定價安排適用的假設(shè)條件。
　　八、分析評估階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與企業(yè)就預(yù)約定價安排申請草案進(jìn)行討論。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行功能和風(fēng)險實地訪談。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為預(yù)約定價安排申請草案不符合獨(dú)立交易原則的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，并進(jìn)行調(diào)整；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為預(yù)約定價安排申請草案符合獨(dú)立交易原則的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)同意其提交正式申請的《稅務(wù)事項通知書》，企業(yè)收到通知后，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價安排正式申請書》（附件3），并附送預(yù)約定價安排正式申請報告。
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料。企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料，并按照有關(guān)規(guī)定提交啟動特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序的申請。
　?。ǘ┯邢铝星樾沃坏模悇?wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交正式申請：
　　1.預(yù)約定價安排申請草案擬采用的定價原則和計算方法不合理，且企業(yè)拒絕協(xié)商調(diào)整；
　　2.企業(yè)拒不提供有關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，且不按時補(bǔ)正或者更正；
　　3.企業(yè)拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險實地訪談；
　　4.其他不適合談簽預(yù)約定價安排的情況。
　　九、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在分析評估的基礎(chǔ)上形成協(xié)商方案，并據(jù)此開展協(xié)商工作。
　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)開展單邊預(yù)約定價安排協(xié)商，協(xié)商達(dá)成一致的，擬定單邊預(yù)約定價安排文本（參照文本見附件4）。
　　國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開展雙邊或者多邊預(yù)約定價安排協(xié)商，協(xié)商達(dá)成一致的，擬定雙邊或者多邊預(yù)約定價安排文本。
　?。ǘ╊A(yù)約定價安排文本可以包括以下內(nèi)容：
　　1.企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方名稱、地址等基本信息；
　　2.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)交易及適用年度；
　　3.預(yù)約定價安排選用的定價原則和計算方法，以及可比價格或者可比利潤水平等；
　　4.與轉(zhuǎn)讓定價方法運(yùn)用和計算基礎(chǔ)相關(guān)的術(shù)語定義；
　　5.假設(shè)條件及假設(shè)條件變動通知義務(wù)；
　　6.企業(yè)年度報告義務(wù)；
　　7.預(yù)約定價安排的效力；
　　8.預(yù)約定價安排的續(xù)簽；
　　9.預(yù)約定價安排的生效、修訂和終止；
　　10.爭議的解決；
　　11.文件資料等信息的保密義務(wù)；
　　12.單邊預(yù)約定價安排的信息交換；
　　13.附則。
　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價安排文本達(dá)成一致后，雙方的法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽署單邊預(yù)約定價安排。
　　國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局就雙邊或者多邊預(yù)約定價安排文本達(dá)成一致后，雙方或者多方稅務(wù)主管當(dāng)局授權(quán)的代表簽署雙邊或者多邊預(yù)約定價安排。國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)將預(yù)約定價安排轉(zhuǎn)發(fā)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，附送預(yù)約定價安排，并做好執(zhí)行工作。
　?。ㄋ模╊A(yù)約定價安排涉及適用年度或者追溯年度補(bǔ)（退）稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照納稅年度計算應(yīng)補(bǔ)征或者退還的稅款，并向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價安排補(bǔ)（退）稅款通知書》（附件5）。
　　十、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)監(jiān)控預(yù)約定價安排的執(zhí)行情況。
　?。ㄒ唬╊A(yù)約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存與預(yù)約定價安排有關(guān)的文件和資料，包括賬簿和有關(guān)記錄等，不得丟失、銷毀和轉(zhuǎn)移。
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后6個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將電子版年度報告報送國家稅務(wù)總局；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告，同時將電子版年度報告報送國家稅務(wù)總局。
　　年度報告應(yīng)當(dāng)說明報告期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營情況以及執(zhí)行預(yù)約定價安排的情況。需要修訂、終止預(yù)約定價安排，或者有未決問題或者預(yù)計將要發(fā)生問題的，應(yīng)當(dāng)作出說明。
　　（二）預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的情況。監(jiān)控內(nèi)容主要包括：企業(yè)是否遵守預(yù)約定價安排條款及要求；年度報告是否反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況；預(yù)約定價安排所描述的假設(shè)條件是否仍然有效等。
　?。ㄈ╊A(yù)約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說明該變化對執(zhí)行預(yù)約定價安排的影響，并附送相關(guān)資料。由于非主觀原因而無法按期報告的，可以延期報告，但延長期限不得超過30日。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到企業(yè)書面報告后，分析企業(yè)實質(zhì)性變化情況，根據(jù)實質(zhì)性變化對預(yù)約定價安排的影響程度，修訂或者終止預(yù)約定價安排。簽署的預(yù)約定價安排終止執(zhí)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以和企業(yè)按照本公告規(guī)定的程序和要求，重新談簽預(yù)約定價安排。
　?。ㄋ模﹪叶悇?wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽署的預(yù)約定價安排，在執(zhí)行期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報送年度報告和實質(zhì)性變化報告。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的情況，實施聯(lián)合監(jiān)控。
　　十一、預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿后自動失效。企業(yè)申請續(xù)簽的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請，報送《預(yù)約定價安排續(xù)簽申請書》（附件6），并提供執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)約定價安排情況的報告，現(xiàn)行預(yù)約定價安排所述事實和經(jīng)營環(huán)境是否發(fā)生實質(zhì)性變化的說明材料以及續(xù)簽預(yù)約定價安排年度的預(yù)測情況等相關(guān)資料。
　　十二、預(yù)約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平，在預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實際經(jīng)營結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)各年度經(jīng)營結(jié)果的加權(quán)平均值低于區(qū)間中位值，且未調(diào)整至中位值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理續(xù)簽申請。
　　雙邊或者多邊預(yù)約定價安排執(zhí)行期間存在上述問題的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將有關(guān)情況層報國家稅務(wù)總局。
　　十三、預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，必須層報國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者國家稅務(wù)總局的決定，下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以執(zhí)行。企業(yè)仍不能接受的，可以終止預(yù)約定價安排的執(zhí)行。
　　十四、在預(yù)約定價安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價安排程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方故意不提供與談簽預(yù)約定價安排有關(guān)的必要資料，或者提供虛假、不完整資料，或者存在其他不配合的情形，使預(yù)約定價安排難以達(dá)成一致的，可以暫停、終止預(yù)約定價安排程序。涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，經(jīng)稅收協(xié)定締約各方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商，可以暫停、終止預(yù)約定價安排程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停、終止預(yù)約定價安排程序的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，并說明原因；企業(yè)暫停、終止預(yù)約定價安排程序的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
　　十五、沒有按照規(guī)定的權(quán)限和程序簽署預(yù)約定價安排，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞事實的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定預(yù)約定價安排自始無效，并向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，說明原因；發(fā)現(xiàn)企業(yè)拒不執(zhí)行預(yù)約定價安排或者存在違反預(yù)約定價安排的其他情況，可以視情況進(jìn)行處理，直至終止預(yù)約定價安排。
　　十六、有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的申請：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分；
　?。ǘ┢髽I(yè)納稅信用級別為A級；
　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案；
　?。ㄋ模┖炇鸬念A(yù)約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請續(xù)簽，且預(yù)約定價安排所述事實和經(jīng)營環(huán)境沒有發(fā)生實質(zhì)性變化；
　?。ㄎ澹┢髽I(yè)提交的申請材料齊備，對價值鏈或者供應(yīng)鏈的分析完整、清晰，充分考慮成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊因素，擬采用的定價原則和計算方法合理；
　　（六）企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展預(yù)約定價安排談簽工作；
　?。ㄆ撸┥暾堧p邊或者多邊預(yù)約定價安排的，所涉及的稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局有較強(qiáng)的談簽意愿，對預(yù)約定價安排的重視程度較高；
　　（八）其他有利于預(yù)約定價安排談簽的因素。
　　十七、預(yù)約定價安排同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的，或者同時涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)。
　　企業(yè)申請上述單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當(dāng)同時向國家稅務(wù)總局及其指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出談簽預(yù)約定價安排的相關(guān)申請。國家稅務(wù)總局可以與企業(yè)統(tǒng)一簽署單邊預(yù)約定價安排，或者指定稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)統(tǒng)一簽署單邊預(yù)約定價安排，也可以由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)分別簽署單邊預(yù)約定價安排。
　　十八、單邊預(yù)約定價安排涉及一個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)兩個或者兩個以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，且僅涉及國家稅務(wù)局或者地方稅務(wù)局的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)。
　　十九、稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)在預(yù)約定價安排談簽過程中取得的所有信息資料，雙方均負(fù)有保密義務(wù)。除依法應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提供信息的情況外，未經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何方式泄露預(yù)約定價安排相關(guān)信息。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)不能達(dá)成預(yù)約定價安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在協(xié)商過程中所取得的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于對該預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整。
　　二十、除涉及國家安全的信息以外，國家稅務(wù)總局可以按照對外締結(jié)的國際公約、協(xié)定、協(xié)議等有關(guān)規(guī)定，與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局就2016年4月1日以后簽署的單邊預(yù)約定價安排文本實施信息交換。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽署單邊預(yù)約定價安排時提供其最終控股公司、上一級直接控股公司及單邊預(yù)約定價安排涉及的境外關(guān)聯(lián)方所在國家（地區(qū)）的名單。
　　二十一、本公告所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　二十二、本公告自2016年12月1日起施行。《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第六章同時廢止。本公告施行前稅務(wù)機(jī)關(guān)未接受正式申請的預(yù)約定價安排，適用本公告的規(guī)定。
　　特此公告。

　　附件：1.預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書
　　　　　2.預(yù)約定價安排談簽意向書
　　　　　3.預(yù)約定價安排正式申請書
　　　　　4.單邊預(yù)約定價安排（參照文本）
　　　　　5.預(yù)約定價安排補(bǔ)（退）稅款通知書
　　　　　6.預(yù)約定價安排續(xù)簽申請書

國家稅務(wù)總局
2016年10月11日
 

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來源：國家稅務(wù)總局