根據《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕121號)規(guī)定,經商財政部,國家稅務總局制定了《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》,現(xiàn)予以發(fā)布,自2016年1月1日至2018年12月31日施行?!秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈研發(fā)機構采購國產設備退稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第73號)到期停止執(zhí)行。
特此公告。
附件:1.出口退(免)稅備案表
研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法
第一條 為規(guī)范研發(fā)機構采購國產設備退稅管理,根據《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕121號)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 適用退稅政策的研發(fā)機構(包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心,以下簡稱“研發(fā)機構”)采購的國產設備,按本辦法實行全額退還增值稅。
第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機構、采購的國產設備的范圍,按財稅〔2016〕121號文件規(guī)定執(zhí)行。
第四條 主管研發(fā)機構退稅的國家稅務局(以下簡稱“主管國稅機關”)負責辦理研發(fā)機構采購國產設備退稅的備案、審核、核準及后續(xù)管理工作。
第五條 研發(fā)機構享受采購國產設備退稅政策,應于首次申報退稅時,持以下資料向主管國稅機關辦理采購國產設備的退稅備案手續(xù):
?。ㄒ唬┓县敹悺?016〕121號文件第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機構的證明資料;
?。ǘ﹥热萏顚懻鎸?、完整的《出口退(免)稅備案表》(附件1),其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報;
?。ㄈ┲鞴車悪C關要求提供的其他資料。
本辦法下發(fā)前已辦理采購國產設備退稅備案的,無需再辦理采購國產設備的退稅備案。
第六條 研發(fā)機構采購國產設備退稅備案資料齊全,《出口退(免)稅備案表》填寫內容符合要求,簽字、印章完整的,主管國稅機關應當予以備案;備案資料或填寫內容不符合上述要求的,主管國稅機關應一次性告知研發(fā)機構,待其補正后再予備案。
第七條 已備案研發(fā)機構的《出口退(免)稅備案表》中的內容發(fā)生變更的,須自變更之日起30日內,持相關證件、資料向主管國稅機關辦理變更內容的備案。
第八條 研發(fā)機構發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的,應持相關證件、資料向其主管國稅機關辦理撤回采購國產設備退稅備案。主管國稅機關應按規(guī)定為該研發(fā)機構結清退稅款后,再予辦理撤回采購國產設備退稅備案。
外資研發(fā)中心在其退稅資格復審前,因自身條件發(fā)生變化不再符合財稅〔2016〕121號文件第二條規(guī)定條件的,自條件變化之日起,停止享受采購國產設備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應自條件變化之日起30日內辦理撤回退稅備案。未按時辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購國產設備退稅政策的,按本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行。
研發(fā)機構辦理注銷稅務登記的,應先向主管國稅機關辦理撤回退稅備案。
第九條 研發(fā)機構采購國產設備退稅的申報期限,為采購國產設備之日(以發(fā)票開具日期為準)次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。逾期申報的,主管國稅機關不再受理研發(fā)機構采購國產設備退稅申報。
2016年研發(fā)機構采購國產設備退稅申報期限延長至2017年6月30日前的增值稅納稅申報期。
第十條 已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內,憑下列資料向主管國稅機關辦理采購國產設備退稅:
?。ㄒ唬顿忂M自用貨物退稅申報表》(附件2);
(二)采購國產設備合同;
?。ㄈ┰鲋刀悓S冒l(fā)票,或者開具時間為2016年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票;
(四)主管國稅機關要求提供的其他資料。
上述增值稅專用發(fā)票,為認證通過或通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺選擇確認的增值稅專用發(fā)票。
第十一條 研發(fā)機構發(fā)生的真實采購國產設備業(yè)務,因《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第二條第(十八)項規(guī)定的有關情形,無法在規(guī)定的退稅申報期限內收齊單證的,可在退稅申報期限截止之日前,向主管國稅機關提出延期申請,并提供相關證明材料。經主管國稅機關核準后,可延期申報。
第十二條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報的采購國產設備退稅,主管國稅機關經審核符合規(guī)定的,應受理申報并審核辦理退稅手續(xù)。
研發(fā)機構申報的采購國產設備退稅,屬于下列情形之一的,主管國稅機關應發(fā)函調查,在確認增值稅發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規(guī)定申報納稅后,方可辦理退稅:
?。ㄒ唬徍酥邪l(fā)現(xiàn)疑點,經核實后仍不能排除的;
?。ǘ┮话慵{稅人申報退稅時使用增值稅普通發(fā)票的;
(三)非增值稅一般納稅人申報退稅的。
第十三條 研發(fā)機構采購國產設備的應退稅額,為增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票,下同)上注明的稅額。
第十四條 研發(fā)機構采購國產設備取得的增值稅專用發(fā)票,已申報進項稅額抵扣的,不得申報退稅;已申報退稅的,不得申報進項稅額抵扣。
第十五條 主管國稅機關應建立研發(fā)機構采購國產設備退稅情況臺賬,記錄國產設備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。
第十六條 研發(fā)機構已退稅的國產設備,自增值稅發(fā)票開具之日起3年內,設備所有權轉移或移作他用的,研發(fā)機構須按照下列計算公式,向主管國稅機關補繳已退稅款。
應補稅款=增值稅發(fā)票上注明的金額×(設備折余價值÷設備原值)×增值稅適用稅率
設備折余價值=設備原值-累計已提折舊
設備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。
第十七條 研發(fā)機構以假冒采購國產設備退稅資格、既申報抵扣又申報退稅、虛構采購國產設備業(yè)務、提供虛假退稅申報資料等手段騙取采購國產設備退稅款的,主管國稅機關應追回已退增值稅稅款,并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。
第十八條 本辦法未明確的其他退稅管理事項,比照出口退稅有關規(guī)定執(zhí)行。
第十九條 本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日,以增值稅發(fā)票開具日期為準。
國家稅務總局
2017年3月14日
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來源:國家稅務總局