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      “預(yù)點(diǎn)料”何時確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅以及改為增值稅后如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算?
      發(fā)布日期:2015-9-08

      答:“預(yù)點(diǎn)料”即原材料暫估入庫,按照規(guī)定,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。但這樣做的缺點(diǎn)是應(yīng)付賬款科目不能準(zhǔn)確反映外欠款的金額,而多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面需要準(zhǔn)確反映與客戶的往來,為此實(shí)務(wù)中暫估入賬時有將增值稅金額暫估在應(yīng)付賬款金額內(nèi)的做法。暫估入賬包含增值稅的做法有將暫估的增值稅放在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”中核算或在“其他應(yīng)收款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅金”中核算等。因此預(yù)點(diǎn)料可以有如下兩種會計(jì)處理:

      (1)按照不含稅價暫估入庫的會計(jì)處理

      ①按不含稅價預(yù)點(diǎn)料

      借:原材料

      貸:應(yīng)付賬款

      ②取得增值稅專用發(fā)票時的賬務(wù)處理

      紅字沖銷原預(yù)點(diǎn)料時的分錄

      借:原材料

      貸:應(yīng)付賬款

      按發(fā)票金額及稅額重新入賬

      借:原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      貸:應(yīng)付賬款

      (2)按照含稅價暫估入庫的會計(jì)處理

      ①預(yù)點(diǎn)料時,應(yīng)付賬款按含稅價入賬,價稅分離后的不含稅金額計(jì)入原材料,稅金計(jì)入其他應(yīng)收款

      借:原材料

      其他應(yīng)收款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅金

      貸:應(yīng)付賬款

      ②取得增值稅專用發(fā)票時,根據(jù)票面記載的稅金,轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      貸:其他應(yīng)收款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅金

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